企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入

【问题】

企业所得税填补巨亏的期限是多少？

【答案】

根据企业所得税法的规定，企业每一纳税年度的收入支出，减除不课税收入、免税收入、各项交纳以及容许填补的原先年度巨亏后的余额，为应纳税所得额。企业发生巨亏之后，才能在几个年度内得到填补呢?现在就和网校一上去梳理下详细的新政规定吧。 #

一、五年 #

第十八条企业纳税年度发生的巨亏，准予向之后年度摊销，用之后年度的所得填补，但摊销期限最长不得少于十年。 #

新政根据：中华人民共和国企业所得税法 #

二、八年 #

1.受灾情影响较大的困难行业企业今年度发生的巨亏，最长摊销期限由5年延长至8年。 #

困难行业企业，包括交通货运、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览公园管理两类)四大类，详细判定标准依照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业今年度主营业务收入须占收入支出(剔除不课税收入和投资回报)的50%以上。 #

新政根据：财政部国税总署公告今年第8号财政部国税总署关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防范有关税收新政的公告

相关要求：受灾情影响较大的困难行业企业根据8号公告第四条规定2023企业所得税弥补亏损年限，适用延长巨亏计提期限新政的，应该在今年度企业所得税汇算清缴时，通过电子国税局递交《适用延长巨亏计提期限新政申明》(见附件)。

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新政根据：今年第4号国家国税总署关于支持新型冠状病毒传染的肝炎灾情防治有关税收征收管理事项的公告

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2.对影片行业企业今年度发生的巨亏，最长摊销期限由5年延长至8年。

影片行业企业限于影片制做、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网路传播影片的企业。 #

新政根据：财政部国税总署公告今年第25号关于影片等行业税金支持新政的公告

三、十年

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1.高新技术企业 #

自今年1月1日起，曾经具有高新技术企业或科技型中小企业资格(以下俗称资格)的企业，其具有资格年度之前5个年度发生的未能弥补完的巨亏，准予摊销之后年度填补，最长摊销期限由5年延长至10年。 #

本通告所称高新技术企业，是指根据《科技部财政部国家地税总署关于修订印发〈高新技术企业认定管理方法〉的通告》(国科发怒〔2022〕32号)规定认定的高新技术企业;所称科技型中小企业，是指根据《科技部财政部国家地税总署关于印发〈科技型中小企业评价方法〉的通告》(国科发政〔2022〕115号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业。 #

新政根据：财税〔2022〕76号财政部国税总署关于延长高新技术企业和科技型中小企业巨亏摊销期限的通告 #

相关要求：《通知》第一条所称当初具有高新技术企业或科技型中小企业资格(以下俗称“资格”)的企业，其具有资格年度之前5个年度发生的未能弥补完的巨亏，是指曾经具有资格的企业，其前5个年度无论是否具有资格，所发生的未能弥补完的巨亏。 #

今年具有资格的企业，无论2013年至今年是否具有资格，其2013年至今年发生的未能弥补完的巨亏，均准予摊销之后年度填补，最长摊销期限为10年。今年之后年度具有资格的企业，依这种推，进行巨亏摊销弥补税务处理。

企业发生符合特殊性地税处理规定的合并或分立重组事项的，其未能弥补完的巨亏，根据《财政部国家地税总署关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通告》(财税〔2009〕59号)和本公告有关规定进行地税处理：

(一)合并企业继承被合并企业未能弥补完的巨亏的摊销期限，根据被合并企业的巨亏摊销期限确定;

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(二)分立企业继承被分立企业未能弥补完的巨亏的摊销期限，根据被分立企业的巨亏摊销期限确定; #

(三)合并企业或分立企业具有资格的，其继承被合并企业或被分立企业未能弥补完的巨亏的摊销期限，根据《通知》第一条和本公告第一条规定处理。 #

符合《通知》和本公告规定延长巨亏摊销填补期限条件的企业，在企业所得税缴纳和汇算清缴时，自行估算巨亏摊销填补期限，并填写相关纳税报送表。

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新政根据：国家地税总署公告今年第45号国家地税总署关于延长高新技术企业和科技型中小企业巨亏摊销填补期限有关企业所得税处理问题的公告

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2.集成电路企业

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国家鼓励的线宽大于130奈米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的未能弥补完的巨亏，准予向之后年度摊销2023企业所得税弥补亏损年限，总计提期限最长不得少于10年。

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