（税月伴你行）年终利润结转的正确流程（含流程图及会计分录）

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年末收益冲销的正确步骤（含步骤图及财会分录） #

彭怀文

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申明：本文中无非常申明的，财会核算适用的是《企业财会准则》，而不是《小企业财会准则》和《企业财会机制》。 #

因为财会核算要分期，因此到了年末，就须要对全年的经营成果进行预算，财会核算也要对收入、成本、费用等以及收益进行摊销。

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一、首先是损益类课目结转到“本年收益” #

这个就不多说了，都是学财会的，哪些是损益类课目不用我解释和多说。总之，到了年末，所有的损益类课目应当摊销平。

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1.收入、收益类课目摊销：

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借：收入类课目 #

贷：本年收益 #

2.费用、费用、损失类课目摊销：

借：本年收益

贷：费用、费用、损失类课目 #

二、进行纳税调整清除，并确认“所得税金用”

有人会认为奇怪，还没有到企业所得税汇算的时侯，为何要做纳税调整清除呢？ #

由于财会核算和税法规定存在着这些差别，会产生永久性差别和暂时性差别，对我们确认“所得税金用”会形成影响。为了尽或许保证财报的精确性，我们不能直接按照“本年收益”计提或确认“所得税金用”、“应交所得税”，必需要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括曾经和先前年度的影响。 #

借：所得税金用

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递延所得税资产 #

贷：应交税金-应交企业所得税 #

递延所得税负债 #

以上分录是合并在一起的，实务中或许是还要分成多个分录的。关于所得税金用以及递延所得税资产/负债的问题2023结转收入的会计分录，比较复杂，之后专文分享。

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确认所得税金用后，就可以计提：

借：本年收益 #

贷：所得税金用 #

三、将“本年收益”转入“利润分配”

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“本年收益”也仅仅一个过渡课目，最终还须要转到“利润分配”科目。 #

1.巨亏：

借：收益分配-未分配收益

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贷：本年收益

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2.赢利： #

借：本年收益 #

贷：收益分配-未分配收益

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四、利润分配次序及分录

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根据我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，收益分配应按下述次序进行： #

第一步，估算可供分配的收益。 #

将本年净收益(或巨亏)与年初未分配收益(或巨亏)合并，估算出可供分配的收益。假如可供分配的收益为正数(即巨亏)，则不能进行后续分配;假如可供分配的收益为负数(即本年累计赢利)，则进行后续分配。 #

第二步，结转法定盈余公积。 #

按抵减年初累计巨亏后的本年净收益结转法定盈余公积。提取盈余公积的基数，不是可供分配的收益，也不一定是本年的税前收益。只有不存在年初累计巨亏时，能够按本年税前收益估算应提取数。那种“补亏”是按帐面数字进行的，与所得税法的巨亏后转无关，关键在于不能用资本领取股息，也不能在没有累计盈余的状况下提取盈余公积。

第三步，结转任意盈余公积。

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第四步，向股东(投资者)支付股息(分配收益)。

收益分配财会分录： #

1.结转法定盈余公积金(税前收益的10%) #

借：收益分配-提取法定盈余公积金 #

贷：盈余公积金-法定盈余公积金 #

说明：法定盈余公积累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。 #

2.摊销任意盈余公积金(依据公司规章规定的比列或监事会决议估算)

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借：收益分配-提取任意盈余公积金

贷：盈余公积金-XX基金

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如有优先股。应在“任意盈余公积金”前分配股息。

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3.分配股息(依据监事会决议)：

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借：收益分配-应付股息

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贷：应付股息 #

4.摊销收益分配 #

借：收益分配-未分配收益

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贷：收益分配-摊销法定盈余公积金 #

收益分配-摊销任意盈余公积金 #

收益分配-应付股息 #

将前述内容小结如右图：

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五、以盈余公积金等填补巨亏

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1.以盈余公积金填补原先年度巨亏 #

借：盈余公积金

贷：收益分配-盈余公积金补亏 #

2.以资本填补原先年度巨亏

借：实收资本/股本

贷：收益分配-资本补亏 #

六、适用《小企业财会准则》和《企业财会机制》的

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1.适用《小企业财会准则》的

《小企业财会准则》的核算相对简略2023结转收入的会计分录，这些时侯财会核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，虽然是存在税会差距的状况，只是直接在当初踏入损益。 #

年末收益摊销，步骤与适用《企业财会准则》基本一致，也是会少递延所得税的环节，另外核算课目部份存在差别。 #

2.适用《企业财会机制》的

基本上与《企业财会准则》差不多，也是财会课目有差别。 #