汇算清缴表格的三大板块：收入费用明细表详解

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税务结算表除了信息表和主表外，其余部分分为三大块，以便更加直观的查看。

第 1 部分 #

收支表由六个表组成，其实就是对公司财务状况的统计，包括收入结构、成本结构、费用结构。 #

我们计算企业所得税是采用间接法，所谓间接法就是先调整利润总额，得出应纳税所得额，然后再计算企业所得税。 #

这些表格如实填写了公司年报的内容，是纯粹的会计基础，并没有任何调整。 #

这部分数据映射到主表上，就是主表的第一部分，利润总额的计算部分。如下图所示，大家可以看到，当你填完损益成本表的各个附录之后，主表的第一部分基本就自动生成了。 #

只需根据贵公司年报中报告的财务数据填写此部分表格即可。请勿进行任何调整，以确保与财务报表保持一致。 #

一旦出现不一致的情况，系统就会提示风险。

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这里需要注意一些问题。 #

1、主表中没有“研发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目，此时我们不需要填写这些项目的金额，而是直接填写营业利润的金额。 #

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（表）第10行“营业利润”前相关行与损益表相关，有项目缺失，请将“营业利润”直接填报此栏，不再从1至9行计算。 #

有些朋友会把其他收入填为营业外收入。

其实这是不恰当的，当然要说有什么大的影响，其实也不是，毕竟不影响所得税，但是我们还是尽量和财务报表的项目保持一致比较好。

但不得将会计报表中的其他收益计入投资收益等纳税申报单的其他项目中，也不得将资产处置收益计入纳税申报单中其他不相关的项目中，这样会影响后续纳税调整报告的核对和对比。

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2、期间费用中的各项税费财务会计报表，不包括已计提的税金及附加。

“税金及附加”科目涵盖公司经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；原在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，需并入“税金及附加”报表，不得重复申报。 #

3、转移资产与租赁固定资产的区别

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有些朋友在损益表中不能区分让渡资产使用权收入和出租固定资产收入。

企业主营业务为转让无形资产使用权、固定资产租赁、无形资产租赁、投资性房地产租赁等的，应当将其相关收入计入“转让资产使用权收入”；

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如果企业主营业务为销售商品、提供劳务、建造承包等，则租赁固定资产、租赁无形资产等相关收入应当在其他业务收入中核算。执行小企业会计准则的企业发生的包装物及商品租赁收入应当计入营业外收入，填入第26行营业外收入“其他”行，不再在表格第14行填报。 #

4. 区分损益表中的三个“非货币性资产”项目

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“销售商品收入”中的“非货币性资产”是指企业以其主营产品进行的“非货币性资产交换”。根据新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，以存货换取其他非货币性资产的业务不属于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的范围，但交易价格中属于非现金对价，应按照《企业会计准则第14号——收入》进行会计处理。 #

“其他业务收入”中的“非货币性资产”，是指企业以材料、边角料、废料、废旧物品换取其他非货币性资产而取得的收入。

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营业外收入中的非货币性资产交换收益，是指企业处置固定资产、无形资产等，换取其他非货币性资产而取得的净收益。 #

第一部分所填写的财务数据与后续调整报告中的金额也存在一定的互相核对和对比关系。

4. 将费用中的存货损失和营业外支出与报表90中的资产损失进行交叉核对

通过对两表数据对比，可以发现资产损失报告不完整，存在遗漏。

如果期间费用表和营业外费用填报的损失总额大于资产损失账户记录的金额，系统就会发出风险警示。 #

5.员工薪酬与期间费用数据的交叉核对和比对 #

合计应大于或等于期间费用中的管理费用和销售费用中员工工资的数据。 #

为什么会有这样的比较呢？具体可以看我这篇文章：

6. 将期间费用明细表中的招待费及佣金费用与调整表中的招待费及佣金费用进行调节。

若核对有差异，系统会提示是否存在漏调或错调的风险。

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7. 将主报表中的资产减值损失与已记录的资产减值损失金额进行核对和比较。

值得注意的是，主表中的资产减值损失不包括信用减值损失，但表中的信用减值损失也涉及调整，如果全部填写在资产减值损失栏，系统也会显示比较差异，此时可将信用减值损失调整至第35行，并填写其他调整。

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大数据时代，你提交的所有报表、数据都是后期风险对比的数据来源，所以在提交任何报表的时候，一定要如实提交，并且注意表格之间的交叉核对关系，因为任何交叉核对的差异都可能涉及风险，也可能成为税务局检查的转移和突破源头。千万不能大意、随便财务会计报表，否则后期会有很多麻烦。

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