地方财政预决算信息披露的现状、问题及对策研究

1.研究问题

1.1 研究背景

目前，地方信息公开工作主要依据预算法和信息公开条例的规定，以政府为主体。在规定框架内开展信息披露工作；其次，从法律法规角度，地方预决算信息公开主要遵循国务院的指导，在遵循最新文件的基础上，强化主动公开、主动公开、合规公开的原则。以国务院公开文件为指导，丰富公开内容，拓展信息公开渠道，建立反馈渠道；最后，从操作流程来看，主要遵循财政部规定的现行操作流程和规范性文件。同时，地方各级单位还从公开内容、公开时限、公开方式、公开模式等方面制定了预决算信息公开规范。 #

在地方财政预决算信息公开过程中，形成了规模不同、分工明确的责任体系。具体来说，目前，地方政府已形成可追溯、可问责、可流动的责任体系。在工作实践中，他们坚持公共主体与责任主体相一致的职责分工原则。在明确地方财政部门是信息披露第一责任人的基础上，尝试建立第二责任人制度和责任小组，对信息披露的有效性承担主体责任。同时，按照当地金融机构的要求，设立信息披露监管负责人。 ，对披露信息的质量、及时性和反馈承担监管责任。可见，在信息披露实践中，已经形成了明确的主体责任和监督责任体系。 #

从财政部近年来的覆盖检查结果看，地方信息公开的全面性、项目规范性、及时性均呈现稳步上升趋势。同时，地方政府审批到信息公开的时间进一步缩短，公众对信息公开的满意度有所提高。此外，地方财政预决算信息公开各项指标平均达标率也提高到92%以上，部分地区达标率接近100%。金融领域信息公开在当地形成了积极的规模效应，坚定了行政机关等主体完善信息公开制度的决心，产生了积极的社会影响。 #

近年来，社会各界日益关注数字政务背景下财政预决算信息的选择。财政预决算信息的选择受到高度重视。财政预决算信息遴选在取得显著成效的同时，在实践中也暴露出各种问题。鉴于此山东财政信息公众网，本文以数字政务为背景，以信息选择为切入点，以地方财政预决算为研究对象。分析了财务预决算信息选择的现状，重点分析了存在的问题。在此基础上，提出地方财政预决算信息的选择。管理策略的目的是从预决算的角度为政务选择提供意见和建议。 #

1.2 研究问题

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财政预决算能够清楚地反映政府的财政收入和支出情况。地方政府向社会公开财政预决算信息，可以使社会各界和广大群众及时了解政府经济活动情况，对加强廉政建设、创造阳光起到积极作用。金融。因此，本研究将探讨信息选择的含义。 #

此外，调查还发现，一些地方政府为了完成上级交办的任务，经常夸大财政收入，导致公共预决算信息不准确。做好财政预决算工作，必须深入分析造成这一问题的深层次原因，认识到财政闲置的严重危害，并在此基础上采取有针对性的解决办法。因此，本研究将从具体案例入手，研究当前信息选择中存在的问题及原因，并提出相应的解决方案。 #

1.3 研究内容 #

近年来，在数字政务背景下，财政预决算信息的选取越来越受到社会各界的关注。注重财务预决算信息的选择。财务预决算信息遴选工作取得了显著成效，但实践中也暴露出各种问题。鉴于此，本文以数字政务为背景，以信息选择为切入点，以地方财政预决算信息选择为研究对象，分析了财政预决算信息选择的现状，并重点研究分析存在的问题。在此基础上，本文提出了地方财政预决算信息选取的管理策略，以期从预决算的角度为政府提供意见和建议。

1.4 创新

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本文的主要创新点是：从公共财政理论和委托代理理论的视角，系统关联现有理论，分析我国财政预决算信息披露的现实条件、理论渊源和改进路径。以自贡市容县为例，分析自贡市容县信息选型的措施、问题及优化，结合实际找出信息选型存在的问题及原因。结合问题导向提出优化信息选择的对策，提高数字政务背景下的财务效率。整体效率。 #

2. 研究计划 #

2.1 核心概念

(一)信息和数据 #

随着大数据和互联网技术的融合发展，以万物普遍连接、跨界融合、人机共生、高度自动化为基础，信息流、数据流、技术流融为一体的人工智能时代正在逐渐来临。人工智能的到来创造了新事物，挑战了传统的法律观念。关于“数据和信息的概念”问题，不少学者认为数据和信息是不同的。例如，郑雷认为，“数据”是第一手的原始记录，既没有经过处理、解读，也没有明确的含义。 “信息”是经过连接、处理或解释后被赋予意义的数据。”郑跃平认为，“与结构化信息不同，数据是一种未经加工的原始资源，通常处于孤立、分散的状态，具有半结构化和非结构化的特征。 ”

尽管学术界一致认为“信息”和“数据”有明显的区别，但在中央和地方立法中往往混用。

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基本上可以分为两类：一类是“信息”和“数据”一致。比如贵阳市政府对两者的定义完全一样。另一个是文本不一致。主要区别如下： #

首先，“数据公开”的主题与“信息公开”的主题明显不一致。例如，根据上海、杭州的法律文件，数据披露主体与信息披露主体明显不一致。根据上海规定，数据公开主体范围大于信息公开主体范围；杭州规定“各级行政机关”应大于“各级人民政府及其职能部门”，数据公开主体范围也应大于信息公开。主题范围。

其次，来源不同。例如，根据上海的规定，“信息”的来源是主管行政机关“制作或者获取”，“数据”的来源是“收集、产生”。具体来说，“信息”有两个来源。一是行政机关在行使行政职权过程中产生的信息，二是行政机关在行使行政职权过程中获得的信息。信息公开过程包含行政机关积极作为的内涵。行政机构在提供信息（无论是产生还是获得）方面享有更大的自由裁量权。数据的收集更多涉及到个人信息的隐私。由于数据开放的主体并不全部是行政机关，且重点是数据集成而不是信息生产，行政机关在数据开放方面的自由裁量权相对较小。 #

第三，“数据披露”与“信息披露”的范围不同。例如，根据《最高人民法院关于办理刑事案件电子数据收集、提取、审查和裁判若干问题的规定》第一条，“数据”的范围明显大于“数据”的范围。 “信息”的范围。

（二）预算信息

从《预算法》来看，第一条不仅明确以建立“公开透明的预算制度”为立法目的，而且在多处明确规定了预算公开，如第十四条、第八十九条、第九十二条等。等待。财政部也多次发布意见，明确规定了应当公开的预算信息。毫无疑问，政府预算的基本信息是应该向公众公开的信息。不仅要主动披露，而且要尽可能详细。各级政府财政部门等部门作为预算信息公开的主体，在预算信息公开中负有严格的公开义务。可见，财政部《关于进一步完善预算信息公开的指导意见》体现了这一要求。 #

从预算信息本身来看，可分为五类：一是政府预算信息，主要是指行政机关在履行行政权力过程中产生和获得的预算信息；二是全国人民代表大会预算信息，主要是指立法机关在履行立法监督职能过程中产生和获得的预算信息；三是具有公共管理和服务职能的授权机构在履行公共管理职能过程中制作、获取的预算信息；四是具有公共管理和服务职能的受权机构制作、获取的预算信息。职能委托机构在履行委托职责过程中编制、获取的预算信息；第五，内部管理过程??中不具有公共管理和服务职能的其他组织生成和获取的预算信息。事实上，预算信息公开的原因、方式、主体和内容的差异并不属于预算信息公开的范围。根据《预算法》和《政府信息公开条例》规定，预算信息公开仅包括公共预算信息，即行政机关及其授权组织在行使职权或者授权范围内编制、获取的预算信息，不包括机关在履行立法、行政监督职能过程中制作、获取的预算信息，不包括不具有公共管理和服务职能的受托组织制作、获取的预算信息，以及预算信息授权机构在授权范围之外制作、获取的。预算信息。

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（三）决算信息

财务决算根据年度预算的最终执行结果编制。政府、机关、社会团体、事业单位的年度会计报告。决算与预算一致。决算有全国决算和单位决算之分。预算的执行情况可以通过决算进行检查和汇总。国家决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，包括报表和书面说明。 #

决算书面说明，包括收入和支出总说明、收入和支出决算、财政拨款说明、财政拨款与一般公共预算支出决算、一般公共预算财政拨款基本支出说明、财政拨款、政府性基金支出决算包括国有资本经营预算和财政拨款决算、一般公共预算财政拨款“三公”支出决算、机关业务支出表、政府采购支出表、国有资产占用表和预算执行情况。情况表。 #

决算共有11个表，包括收支决算、收入决算（分单位）、收入决算（分科目）、支出决算（分单位）、决算支出决算（分科目）、财政拨款收支决算、一般公共预算财政拨款决算、一般公共预算财政拨款基本支出决算、一般公共预算财政拨款“三公”基金支出决算、政府性基金预算财政拨款收支决算、《国有资本经营预算财政拨款决算》。上述11种表格必须公开。 #

2.2 理论视角和理论分析框架 #

(一)公共财政理论

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公共财政及其理论的产生和发展源于我国市场经济改革和发展的必然。这既是改革实践和发展对金融理论创新的必然要求和结果，也是金融制度创新理论发展的重要意义。我国公共财政理论实际上勾画了市场经济形式下财政的基本运行框架，也建立了经济市场化进程中财政改革的目标模型。与计划经济体制下形成的传统金融理论和金融运行模式相比，具有鲜明的市场经济特征。因此，其理论创新和现实意义主要体现在：一是尊重市场在资源配置中的基础地位。弥补市场失灵的原则侧重于从资源配置效率的角度进行市场与政府财政的分工。这无疑是对计划体制下无所不知的政府和财政、过度进入竞争领域的有力修正。二是明确政府及其财政市场活动的公开。税负的公平性和支出的共同消费自然体现在非歧视性税收的财政和公共服务提供中，从而为市场参与者和不同利益群体提供公平的外部环境，而不是只关注特定利益。团体服务。第三，指出政府预算的法制化、民主化。金融活动应当符合市场要求，反映公众意愿和偏好。公共选择机制的建立需要相应的政治程序和法律制度来保障，直接体现政府及其预算的法治程度。

公共财政的本质并不在于新古典主流经济学指出的“市场失灵”的逻辑起点，而在于预算法治和民主财政的实质内涵。应该说，法治和民主在我国公共财政理论中也得到了重视，但对公共财政的公共性和公共利益的认识还存在不足。事实上，公共选择理论，特别是阿罗不可能定理，已经清楚地揭示了现实中不存在所谓的公共利益或社会福利函数。无论预算多么民主、投票制度多么高效，在具体决策过程中都只能按照多数原则进行，这必然会产生相应的受益者和损失者。正如马克思的政治经济学揭示了金融阶级的利益、新制度经济学揭示了国家本身可能存在的悖论一样，公共选择理论也揭示了各种政府失灵以及多数人对少数人可能的胁迫，甚至是少数人可能的胁迫。少数服从多数。以一人之力胁迫多数人。因此，所谓公共财政从结果上来说必然是非公共的，国家自然是不同利益集团博弈的场所。布坎南区分了职能层面的公共选择和宪法层面的公共选择。前者按照“少数服从多数”的原则进行集体决策，后者按照“一致同意”的原则进行集体决策。 “民主只是规范意义上的宪政视角”，“只有从宪政层面来看‘公共利益’才有意义”。

(2)委托代理理论

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预决算体现的是委托代理关系。纳税人是财政资金的所有者，而政府只是财政资金的运营者。公共产品的需求、生产和管理过程，就是纳税人委托政府运营公共产品的过程。根据委托代理理论，由于代理人和委托人是不同的人，因此他们之间会存在不对称关系。这主要体现在两个方面：一是地位不对称。委托代理关系中委托人和代理人的地位不同山东财政信息公众网，利益取向也不完全相同。同时，他们都是追求自身利益最大化的理性经济人。因此，代理人可以利用委托人的授权来增进自身利益，损害委托人的利益。二是信息不对称。代理人对自己的信息有更完整的掌握：他比委托人对自己的努力、具体工作环境因素的变化、工作的实际结果有更完整的掌握。因此，代理人为了自身利益，会在合同达成前，试图利用信息优势，诱使委托人签订对代理人有利的合同，或者在合同达成后，代理人会利用信息优势，诱导委托人签订对代理人有利的合同。信息优势不履行或被动偷懒，从而损害委托人的利益。 #

在代理理论的框架内，预算和决算的编制被视为一个信息交换过程。由于政府通过编制预算向纳税人提供公共活动信息，纳税人通过预算、决算了解资金使用方向和程度，政府可以通过批准的预算获得可动用的财政资金。在这个过程中，也存在着地位和信息的不对称。首先，纳税人和政府的地位不对称。纳税人作为财政资金的所有者，必然希望财政资金能用在最合适的地方，增加社会总效用，实现自身效用最大化。政府作为财政资金的使用者，在管理和使用财政资金的过程中也必须追求自身效用的最大化。这一目标将使政府行为与纳税人的愿望背道而驰。 #

另一方面，在预决算安排中，政府与纳税人对公共产品生产和供给信息的控制存在严重不对称。政府部门信息优势明显。纳税人处于不利地位。即使是作为纳税人代表机构的人民代表大会，也无法获得与政府部门实际提供的公共产品生产和供应信息相同的信息。政府机构比公众对影响绩效的因素有更准确的了解。同时，由于我国预算线粗，预决算中粗略的类别较少，没有分解部门、项目、类别；账户设置不合理，资金来源有预算内和预算外两种；一些主管部门甚至存在这些问题，导致预算、决算编制随意，单位预算、决算不能客观反映收支总体情况，加剧了政府财政资金使用情况无法向纳税人明确交代的问题。信息的不完整使得委托代理合同无法准确描述代理人的行为和结果。拥有资金使用权的政府部门的动机和行为很难受到预决算合同的有效约束，更难以受到人大和公众的直接控制。因此，政府部门在使用财政资金时选择的行为目标和行为模式可能与公共利益目标相悖。这种情况在现实生活中确实存在。

2.3 研究假设

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研究假设1：对于中国的公共财政来说，我们不能指望实现各级公开。法治的本质只能着眼于宪法层面对法治的制约，即要注重决策规则本身的法治建设。

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研究假设2：作为政府部门，其追求的利益目标是公共权力的最大化。公共权力的大小与其控制的社会资源的多少成正相关，进而与政府预算和决算的规模成正相关。结果不言而喻。追求公共权力最大化，必然导致政府预决算规模最大化。 #

研究假设3：追求公共权力最大化必然导致政府预决算规模最大化。扩大预决算规模而不提供同等规模的公共产品，必然损害公共利益。 #

3. 研究设计

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3.1 测量地点

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本研究的调查地点为自贡市容县。 #

3.2 调查对象的选择和抽样技术

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本研究以自贡市容县预决算信息为调查对象，采用随机抽样的方法，重点关注各政府部门的信息选择，并对各政府部门的信息选择进行评价和比较。自贡市容县政府预算信息分为报告稿及相关表格，主要包括《20XX年预算报告草案》、《20XX年预算转移支付说明草案》、《20XX年同级财政拨款三项公共资金预算安排说明》 ", "20XX年本级财政支出预算", "20XX年同级支出预算", "20XX年政府收入预算", "20XX年政府支出预算", "20XX年债务预算草案", 《20XX年国有资本经营收入预算》、《20XX年国有资本经营支出预算》、《20XX年国有资本经营收入预算》和《20XX年国有资本经营支出预算》。 《20XX年财政决算报告》、《20XX年转移支付实施细则》、《20XX年三公基金决算》、《20XX年一般公共预算收入决算》、《20XX年一般公共预算支出决算》、《20XX年政府性基金收入决算》、《20XX年政府性基金支出决算》、《20XX年债务指令》、《20XX年一般公共预算收入决算》、《20XX年一般公共财政支出决算》、《20XX年国有资产决算》资本经营收入》、《20XX年度国有资本经营支出决算》。 #

3.3 数据收集方法 #

（1）询问：直接询问服务对象，通过面对面访谈的方式收集数据，为确定干预措施和干预方式提供依据。包括访谈（个人访谈、小组访谈）、问卷（结构化问题、开放式问题）。 #

（2）咨询：向社会工作者或其他专业人士咨询，全面、正确、科学地了解被访者的问题。

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（3）观察：一是实地观察：增加对受访者及其社会环境的了解，收集更准确的数据；第二，参与观察：参与者和观察者都参与观察现象。 #

(4) 利用现有数据，利用客户文件、工作报告、调查报告以及政府机构提供的问题和政策信息。问卷调查：服务对象填写调查问卷，获取有关问题的客观信息，以及服务对象对问题的主观看法，获取服务对象的信息。

3.4 数据分析方法 #

本研究将借助表格进行逻辑分析。

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4. 研究工具

首先，案例分析。本文对自贡市容县数字政务背景下财政预决算信息公开的信息选择进行了详细探讨，分析了自贡市容县的实际情况，以及财政预算的理论渊源和完善公共财政理论视角下数字政务背景下的决算信息公开小路。 ? #

二是问卷调查。笔者通过问卷调查的方式，以集体发放或个人发放的形式发放调查问卷，探索数字政务背景下自贡市、县财政预决算信息公开的研究工具。在问卷调查过程中，尤其是个人发放问卷时，笔者也会与受访者进行面对面的交流，深入了解信息选择的各种影响因素。 #

三、访谈法。通过采访，笔者深入走访了各个部门，深入了解了受访者的实际情况以及信息筛选的实际需求和情况。

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5. 参考文献 #

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