500强企业因管理费用被查，这些风险点千万不要再有了！

近日，这家世界500强企业因行政费用被查，构成逃税！ 顾姐紧急提醒您，不要再出现这些风险！

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管理费用就像一个“垃圾桶”，种类繁多、包罗万象。 实践中，很多合作伙伴遇到不知道如何记录的费用时，往往会想到管理费用。 像招待、餐饮、旅行、办公室工作、折旧和摊销，你还能列出什么？ 快来和顾姐一起看看吧！

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管理费用被查！

罚款近40万！ #

杭州市税务局公告，西子联合控股有限公司因偷税漏税被罚款0.7元。

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违法事实： #

1、2023年1月，某股东王某列示为差旅费的管理费/福利费为人民币元； 2023年12月，管理费用/福利费用包括家电、服装、物业费用等共计人民币元； 2023年12月，股东王某个人服装费用、装饰材料等共计0.23元计入行政费用/业务招待费用，上述费用与单位取得的收入无关。 是股东以发票报销形式取得的股息，尚未代扣代缴个人所得税。 #

2、2023年1月，手机奖6600元纳入年会管理费用/福利费用； 2023年2月，手机奖6600元计入管理费用/福利费用。 两者都是年会上通过抽奖方式向员工发放的手机奖品。 ，未代扣代缴个人所得税。 #

3、2023年12月，行政费用/业务招待费用列为酒水费0.99元，用于购买茅台酒； 的礼品费。 赠送山姆超市卡。 上述对外赠送的礼品，未代扣代缴个人所得税，不视为销售。 #

4、2023年12月，管理费/中介服务费中列明100元费用，但未取得发票等法律文件，无法补开。

最终，该公司存在逃税行为，被罚款0.7元。

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2024年要警惕！管理成本

这9大风险 #

管理费用一直是税务局检查的重点。 以下九类风险点应特别关注：

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风险一：管理费用明细账乱列 #

管理费用不是垃圾桶，二级名称和会计明细必须正确，以避免税务风险。 建议将设置分为 6 类：

1、薪酬类别：工资、奖金、五险一金、福利费等； #

2、日常开支：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、商务招待费、通讯费、快递费等；

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3、特殊费用：培训费、审核费、中介服务费等； #

4、办公场地费用：办公场地租金、物业费、水、电、暖气费等。

5、摊销和折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分配等。

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6、减值类别：资产减值准备、存货跌价准备、固定资产减值、无形资产减值等。

风险二：员工餐补 #

《财政部 国家税务总局关于确定误餐补助范围的通知》（财税字[1995]82号）规定，非应税误餐补助是指在城市或郊区工作的个人按照财务部门的规定办理公务。 、无法在工作场所就餐或返岗，确需外出就餐的，按实际误餐次数按规定标准支付误餐费。 一些单位以误餐补助名义向职工发放的补贴、津贴，应计入每月工资薪金计算个人所得税。 #

风险三：员工通讯费补贴

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《国家税务总局关于个人所得税政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人取得的公务用车、通讯补贴收入，按照一定标准扣除公务费用。由于公车和通讯系统的改革。 之后，按照“工资、薪金”收入项目计算征收个人所得税。 按月缴纳的2024年会计培训班要多少钱，并入当月“工资薪金”收入，计算个人所得税； 如果不是按月缴纳的，则分解为相应月份，并与当月的“工资、薪金”收入合并计算个人所得税。 #

风险四：为员工提供福利 #

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号）第八条规定：个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益； 所得为实物的，按照凭证上注明的价格计算应纳税所得额。 无凭证或者凭证标明价格明显偏低的，参照市场价格确定应纳税所得额； 所得为有价证券的，按照票面价格确定应纳税所得额。 应纳税所得额参照市场价格确定； 取得其他形式经济利益的，参照市场价格确定应纳税所得额。

风险五：股东及员工的个人开支将由公司报销 #

涉税风险主要有以下三种： 1、增值税风险。 如果报销涉及专用发票，则涉嫌虚扣增值税。 2、企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成逃税。 3、个人所得税风险。 一些企业要求股东、老板寻找发票，恶意转移股息，逃避个人所得税。

风险六：企业组织差旅费

有企业认为，如果公司组织员工集体活动、旅游，并将发票记入账户，是否还有风险？

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是的，存在少缴个人所得税的风险。

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风险七：为员工提供住房补贴

《财政部 国家税务总局关于住房公积金、医疗保险基金、养老保险基金征收个人所得税的通知》（财税字[1997]144号）规定：住房补贴和医疗补贴企业以现金形式向个人支付的，应当全额计入受领人当期工资、薪金所得，计算个人所得税。 但按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》的规定，外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍暂免征收个人所得税。 ”（（94）财税字第20号）。 #

风险八：企业发放出差补贴

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1、实事求是报销：员工凭合法发票能报销的，不征收个人税。 #

2、对无收据的，标准内发放的出差补贴、补贴，不征收个人所得税； 超出部分纳入工资薪金2024年会计培训班要多少钱，征收个人所得税。 #

税法中对于差旅费补贴的标准并无明确规定。 建议企业在申请政策时向当地税务局咨询。 一般情况下，企业差旅补贴标准参照当地行政事业单位差旅费管理规定执行。

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3、单位以交通补贴名义或者超过规定标准向职工提供的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得，计算个人所得税。

风险九：向员工发放劳动防护用品 #

《个到他或她的就业。 。 企业实际发生的劳动保护支出，不属于个人因受雇取得的收入，不征收个人所得税。 但企业以“劳动保护”名义向职工提供其他各种补贴和非货币性福利的，应计入“工资薪金”收入计算代扣个人所得税。

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2024年行政费用项目完整清单！ #

我再也不怕账户出错了！ #

管理费用是企业行政管理部门为组织、管理生产经营活动而发生的各种费用。 管理费用的主体是企业的行政管理部门，将管理费用与制造费用、销售费用区别开来。

行政费用主要包括管理人员工资及三项费用、差旅费、办公费、行政部门使用的各类固定资产折旧及修理费用、行政部门使用的低值易耗品摊销、公司日常开支等。董事会。 费用、咨询费、中介费、诉讼费、商务招待费、会议费、租赁费等。 #

1、管理费用——工资——基本工资/加班工资/临时工工资

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注：本二级科目包含三个三级科目，其中“薪资”为二级科目。 在这个二级科目下，还有“基本工资”、“加班工资”、“临时工工资”三个三级科目。 这里的“基本工资”是指公司管理部门正式员工赚取的工资总额，不包括“加班费”。

2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补贴 #

注：本二级科目包括两门三级科目。 “福利费”包括管理部门员工的工作餐、医疗用品、公司组织的员工体检费、工伤医疗费、注射疫苗费、医务室药品费、员工租赁费等。 液化气、餐厅厨具、司机及保安餐费补贴和夜班补贴、厨师工资、员工慰问金、体育用品等。此外，还包括公司每月按一定比例计算的员工福利基金。 “医疗补助”是指企业和个人按照一定工资比例缴纳的医疗基金。 #

3、管理费用——折旧费用 #

注：该二级科目是指管理部门使用的固定资产的月折旧。 #

4、管理费用-修理费用

注：本二级科目包括电脑、空调、打印机、复印机、传真机等维修安装费、硬件升级费、办公楼及宿舍装修费、其他管理部门办公用品搬家安装费、 ETC。

5、管理费——中介费/代理费 #

注：本二级科目包括人事档案代理费和招聘代理费。 #

6、管理费用-办公费用-书报费/印刷费/日常办公用品/消耗品/年检/审计费/其他

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注：本二级科目包括六项三级科目，其中“书报费”是指管理部门购买图书和订购报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”是指印刷业务卡片、劳动合同、公司内部报纸等，以及“日常开支”。 “办公用品”是指管理部门每月按照预算标准采购的办公用品和为新员工采购的小型办公用品，以及传真机、打印机、打印机等的色带、墨盒、碳粉、复印纸等。和复印机。 《消耗品费用》主要是指人力资源总务部采购咖啡、茶、纸杯、纯净水、矿泉水、纸巾以及卫生间的洗手液、消毒液、卫生纸等“年检/审计费”是指企业参加工商联的年费，以及企业变更费、企业验资和审计费等。“其他”包括企业购买的发票费用。财务部、财务报表、财务书籍和封面以及复印费等。 #

7、管理费用-材料消耗

注：本二级科目包括硬盘、光盘、软盘等电脑耗材的采购，以及插座等维修配件。 扣除“办公费用-日常办公用品费”和“低值易耗品”以外的其他办公用品。

8、管理费用——低值易耗品摊销

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注：该二级科目是指月底供管理部门使用的“低值易耗品”结转费用。

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9、管理费用——无形资产摊销 #

注：该二级科目是指公司拥有的无形资产于月末的摊销和结转费用。 #

10、管理费用-开办费用摊销 #

注：该二级科目为公司筹建期间发生的开办费用的摊销。 #

11、管理费用——租金 #

注：本二级科目包括食堂租金、会议室租金、员工宿舍租金以及管理部门使用场地时发生的其他场地费用。

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12、管理费用——交通费 #

注：该二级科目不太常用，仅指管理部门偶尔通过运输公司产生的运费。 其他如EMS费用应包含在“邮电费”中。 #

13、管理费用-邮电费-快递费/上网费 #

注：本二级科目分为两个三级科目。 其中，“快递费”主要指管理部门（如EMS）每日的快递费用，“上网费”指使用费和LGE-NET使用费。 #

14、管理费用-电话费-固定电话费/手机费

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注：本二级科目包括两个三级科目，其中“固定电话资费”指管理部门办公室的有线电话使用费，“移动电话资费”指管理部门移动电话使用费。

15、管理费用-研发费用-工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动费/市内交通费/差旅费/其他

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注：设立本二级科目的目的是统计研究所的费用支出。 这里对这些科目进行解释：“工资”包括研究所境内外员工的日工资、年终双薪等； “加班工资”是指本单位为职工支付的加班工资； “办公费用”是指学院发生的邮费、复印费、传真费、转载费、购书费及其他杂项费用； “教育培训费”是指机构用于职工教育培训的费用； “维修费” “费用”是指机构修理电脑、购买硬盘、数据线等费用。“招待费”是指机构招待客户的餐费； “活动费用”是指学院举办活动所发生的费用； “市内交通费”是指研究所工作人员在本市办公场所发生的费用； 差旅费是指研究所职工在境内外出差期间发生的长途飞机、车、船票费和出差补贴； “其他”是指除上述各项之外的机构发生的费用。

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16、管理费用——技术转让费 #

注：该二级账户为财务部根据本公司与其他公司之间的技术转让合同计提的费用。 #

17、管理费用-技术研发费用 #

注：本二级科目说明公司按一定比例计提的用于新产品研发的经费。

18、管理费用——技术佣金

注：该二级账户用于本公司与其他公司技术合作按一定比例计提的资金。

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19、管理费用——失业保险费

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注：本二级科目描述的是企业和个人按照一定比例缴纳的社会保险。 #

20、管理费用——劳动保险费

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注：本二级科目描述的是企业和个人按一定比例缴纳的社会保险，包括退休人员工资。 #

21、管理费用——工会经费

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注：本二级科目是指企业和个人按照一定工资比例缴纳的工会费用。 #

22、管理费用——住房公积金

注：本二级账户是指企业和个人按一定工资比例缴纳的购房资金。 #

23、管理费用——会议费 #

注：本二级科目是指企业加入政府或社会团体的会费和活动费。 #

24、管理费用-职工教育经费 #

注：本次科目是指公司按照一定的工资标准计提的员工教育基金。

25、管理费用——劳动保护费 #

注：该二级科目是指公司为职工购买劳动防护用品发生的费用。

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26、管理费用-董事会费用-活动费用/会议费用/差旅费用

注：本二级科目包括三门三级科目。 “活动费用”是指董事会成员（主要是董事长、总经理、常务副总裁）组织活动所发生的费用，如接待费、餐费等，“会议费用”是指发生的会议费用由公司召开董事会时审议。 “差旅费”是指董事会会议期间的住宿费、出租车费及补贴。

27、管理费用——培训费——讲师费/材料费/餐费/其他 #

注：本二级科目包括四门三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“材料费”指购买培训教材的费用，“餐费”指公司员工培训期间发生的餐费。 伙食采购费用，“其他”包括场地使用费和培训期间的其他杂费。

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28、管理费——咨询费

注：本二级科目包括公司律师咨询费、会计税务咨询费及其他信息咨询费。

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29、管理费用——差旅费——国内/境外/培训差旅费/境内交通费

注：本二级科目包含五个三级科目。 “境内”是指管理部门员工在国内出差发生的费用，“国外”是指管理部门员工在境外出差发生的费用。 “培训差旅费”是指管理部门员工在培训期间发生的费用。 住宿费等，“市内交通费”是指管理部门在市内办公场所发生的交通费、培训期间发生的市内交通费等。

30、管理费用——水费、电费

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注：本二级科目是指管理部门消耗的水费、电费。

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31、管理费用——保险费

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注：该二级账户包括公司投入的手机交通保险费、车辆保险费等。

32、管理费用—招待费—招待费/活动费

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注：本二级科目包括两门三级科目。 “招待费”是指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动费用”是指公司管理部门内部聚餐发生的费用。 #

33、管理费用-车辆费用-油费/养路费/租车费/修理费/车辆保养用品费/车辆租赁费/其他 #

注：本二级科目包括七门三级科目。 “油费”是指管理部门车辆使用汽油、机油的费用； “养路费”是指管理部门使用的车辆按照国家规定缴纳的养路费； “修理费”是指管理部门车辆的修理、保养费用； “车辆费”“保养用品费”是指管理部门为车辆购买的日常保养工具和轮胎，“车辆租赁费”是指公司租赁车辆的费用，“其他”是指管理部门部门的车辆通行费、停车费、交通违章罚款和年度车辆维护费。 考试及驾驶证考试费等 #

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