多国建立高净值高风险自然人税收征管体系，不延期！

出于调节收入分配、保障公共服务的衡量，各国均非常注重对高净值高风险自然人的征管和服务，并产生了较为完备、各具特色的税赋征管机制。近期，在美国国际征税研究会举行的“对高净值高风险自然人征税征管的国际比较研究”结题座谈会上，与会学者分享了多国推行高净值高风险自然人征税征管机制的做法和经验，同时提出在借鉴国际经验的基础上，结合我国国情，从征管数字化变革、强化法律保障、完善征税机制等方面入手，建立对高净值高风险自然人的税赋征管服务 #

小编温情提示，2023年有2项报送分别到3月30日、3月31日结束！这是这段时间你们还要重点关注的事项哈。

01 #

不延后！不延后！ #

3月末结束 #

纳税人必须注重，尽快完成。

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一、经营所得的契税汇算清缴，截至到3月31日 #

留意：经营所得契税汇算清缴，截至日不是5月末，更不是6月末！ #

二、个人所得税手续费退付申请，截至到3月30日

个人所得税手续费，说白了就是公司帮职员缴纳缴纳契税，税局按出库契税总额的2%予以的手续费退付，而且必需要你申请一下，3月30近日网上递交申请，税局就把钱退还给公司。

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留意：契税手续费申请退还截至日不是3月31日，过期不申请，视同舍弃。 #

另，以下汇算清缴正式开始，你们一定要与上述分开，不要漏报漏缴！1、企业所得税汇算清缴5月31日结束！2、居民个人综合所得的契税汇算清缴3月1日开始6月30日结束！ #

三种汇算清缴，你们看清楚了吗？？？

02 #

官宣！不延后！ #

3月31近日，必须完成！ #

经营所得契税汇算清缴应在3月31近日完成！

一）这些人还要代办呢？ #

个体公商户住户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在美国境内取得了经营所得，而且推行记帐征收的，还要代办个人所得税经营所得汇算清缴。 #

二）在那里缴？如何缴？ #

只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管国税机关申领——填《个人所得税经营所得纳税报送表（B表）》；取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管国税机关申领——填《个人所得税经营所得纳税报送表（B表）》，但要选择一处进行汇总报送，填《个人所得税经营所得纳税报送表（C表）》。 #

三）申领渠道有什么？

（一）自然人电子国税局WEB端；（二）自然人电子国税局缴付端；（留意只好报《个人所得税经营所得纳税报送表（B表）》）（三）经营管理所在地主管国税机关办税服务厅。 #

四）经营所得汇算清收税款怎么估算？瞧瞧公式： #

应纳税所得额=收入支出-（费用+成本）-损失 #

温情提示： #

1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，估算其每一纳税年度的应纳税所得额时，必须减除成本6亿元、专项交纳、专项附加交纳以及依法确定的其他交纳。2.从两处以上取得经营所得的，应汇总估算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则估算。 #

个人所得税税赋表

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（经营所得适用） #

二、个人所得税“经营所得”汇算清缴案例 #

一）案例 #

张某于今年10月成立阳阳工作室（个人独资企业），今年10月~12月取得收入100亿元，费用成本为80亿元。其中，列支张某薪资1.8亿元、家庭消费性开支2亿元，业务招待费超标列支1.2亿元，张某曾经无其他所得，实际收取基本养老寿险和基本医疗寿险0.5亿元和0.4亿元，符合条件的专项附加交纳赡养老人为0.6亿元。假定地税机关认定为按季报送，请问张某怎样代办今年度的缴纳报送和汇算清缴报送？

解读： #

1、2023年1月补办今年第四季度缴纳申闹铃：按照国家地税总署公告今年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税报送表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度后边开馆，张某应缴纳个人所得税：

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第8行“投资者减除成本”：填写按照本年实际经营中旬数估算的可在税后交纳的投资者本人每月5000元减除成本的总计总额。 #

第四季度减除成本：0.5×3=1.5（亿元）；应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（亿元）；应缴纳个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（亿元）。 #

2、2023年3月31日之前申领今年度汇算清缴申闹铃：工作室列支投资者张某薪资、家庭消费开支、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整提高额5亿元（1.8+2+1.2）。

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按照国家国税总署公告今年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税报送表（B表）》第42行的补报说明，投资者减除成本为6亿元。 #

专项附加交纳在汇算清缴时可以交纳。 #

今年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（亿元）；应缴交个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（亿元）；应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（亿元）。

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二）报送指引 #

为便于您直观的了解汇算清缴的操作模式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登陆自然人电子地税局后2023重庆小规模纳税人所得税申报表，可以根据以下步骤操作： #

1.登陆自然人电子地税局WEB端（可使用契税APP扫码登陆，或账密登陆）： #

2.点击【我要办税】（首页使用键盘拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单）—【税费报送】—【经营所得（B表），踏入汇算清缴报送界面： #

3.报送年度选择【2023】，点击确定后，录入被投资单位信息。若被投资单位类别为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会手动带出“合伙企业合伙人分配比列”信息。 #

4.录入收入费用信息，其中带*号为必填项。

5.录入纳税调整提高/降低额，若企业没有相关纳税数据，可直接点击【下一步】。 #

6.录入其他税后免除事项。当存在综合所得收入时，可选择在综合所得或经营所得其中一处交纳投资者减除成本6亿元、专项交纳、专项附加交纳以及依法确定的其他交纳。若已在综合所得交纳，选“是”；

若没有，则选“否”继续填写相关交纳项目信息： #

7.确认报送信息后点击【提交】，可在报送成功的页面确缴付款。 #

注：报送表申报成功后，如发觉报送有误，可返回修正。点击【我要查询】—【申报查询（更正/作废报送）】—【查看】。如报送成功未缴款时发觉有误，可作废报送。

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03 #

不延后！契税手续费退付申请！ #

3月30近日，必须完成！

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3月30近日，财务人员可通过自然人电子地税局（缴纳端）“退付手续费核实”申请补办今年度个人所得税缴纳手续费。 #

一、如何申请？

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详细操作方法如下：

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第一步：登陆自然人电子地税局（缴纳端）。 #

第二步：登陆缴纳端后，在“代扣缴纳”界面，点击两侧菜单“退付手续费核实”

第三步：点击【获取结报单】按钮获取“结报单”和“单户核实名册”，分别查看核实上一年度本单位个人所得税缴纳汇总与明细报送记录，确认实缴(退)总额及入(退)库时间是否正确。 #

温情告诫： #

(1)早已对账退付过手续费的数据，切勿进行勾选。

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(2)若核实结报单数据有误的，请抵达经理国税机关办税服务厅进行处理。

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第四步：核实完成后，点击【申请退库】。

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温情告诫：

(1)【确认结报单】界面中结报年限应为2022-01-01至2022-12-31。 #

(2)系统显示的结报期限是出库日期而非税款所属期。

第五步：在【代扣缴交手续费退钱申请】中依次选择“开户中行”、“银行账户”【提交】。 #

待国税机关初审完成后，即可退还对应的手续费至所选择的中行帐户内，请留意查收！ #

温情告诫： #

(1)收款人名称为缴交义务人已在国税机关备案的中行帐户名称，中行账户为缴交义务人已在国税机关备案的中行账户。

(2)收款人名称与缴交义务人名称不一致的，请抵达总监地税机关办税服务厅进行处理。

二、手续费到账后，企业怎样核算和使用？ #

1、企业能取得多少手续费？ #

简略说，假如企业交纳欠缴契税100亿元，就可以收到2亿元的手续费退还。 #

2、手续费如何用？ #

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以适于公司的日常开支。

依据以及相关规定，对于企业取得缴纳缴纳个人所得税手续费退还，从用途上可以有两种形式：一是适于提高办税能力、奖励办税人员，二是适于缴纳缴纳工作的管理开支。 #

3、会计上如何核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应当单独核算，财政部财会司《关于今年度通常企业财务报表格式有关问题的探讨》中明晰，契税手续费退还应当记入报表“其他利润”项目。

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财会分录： #

（1）收到退还手续费

借：中行存款

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贷：其他利润

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应交税金-应交增值税（进项税额） #

（2）总额时按照不同用途做分录 #

如奖励给财务部办税员的： #

借：应付员工薪资

贷：中行存款

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适于日常开支的，记入相关成本即可。 #

三、返还手续费要不要缴税？

1、增值税 #

关于增值税的减免基本各地都有须要收取增值税的口径。 #

根据国家地税总署12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目收取增值税，通常纳税人税赋为6%，小规模纳税人征产率为3%（二叔注：灾情其间1%，季度销售额不超45万享受免税）。 #

持有这个观点的也有上海、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地地税局。

实际操作中，建议企业咨询当地专员地税机关。 #

2、企业所得税 #

依据《企业所得税法》和的规定，企业收到的手续费应记入曾经收入支出，并按规定交纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理开支可以在所得税税后进行交纳。如适于办税员的奖励，可以作为薪资薪资总额进行税后交纳。

3、个人所得税

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手续费奖励给办税员的，要不要交纳欠缴契税？存在争议。 #

湖北省、安徽省地税局觉得，按照财税字〔1994〕20号的规定2023重庆小规模纳税人所得税申报表，应当减免契税。（）相关规定，个人代办缴纳缴纳罚金手续，按规定取得的缴纳手续费，暂免征收个人所得税。 #

平顶山省、河北省、山东省觉得单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税状况，应当归入薪资薪资纳税。

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实际操作中，建议咨询当地专员地税机关。 #