差旅费包括哪些内容？哪些费用可以抵扣进项税额？

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差旅费包括什么？

现行会计准则和税法对于差旅费的具体内容并无具体规定。 在实践中，大多数公司都包括以下几类费用： #

1、交通费用：出差期间的车票、船票、机票等；

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2、车辆费用：出差自备车辆的话，油费、过路费、停车费等；

3、住宿费； #

4、补贴补贴：缺餐补贴、交通补贴等；

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5、市内交通费用：目的地公交车、出租车等费用；

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6、杂费：行李托运费、机票预订费等。 #

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哪些运输费用可以在进项税额中扣除？

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1.符合税法规定的运输费用可以在进项税额中扣除

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根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第39号）的规定税务总局、海关总署（以下简称公告第39号），自2023年4月1日起，自2023年起，纳税人购买国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

考虑到国内旅客运输服务多数情况下提供的是火车票、船票、机票等，而非增值税专用发票，39号公告还补充说，纳税人未取得增值税专用发票的，暂不进项。按照下列规定确定税额： #

（一）取得增值税普通电子发票的，为发票上注明的税额； #

（二）取得标明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按下列公式计算进项税额： #

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% #

（三）取得带有旅客身份信息的火车票，进项税额按照以下公式计算：

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铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

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（四）取得注明旅客身份信息的公路、水路或者其他客票的，按照下列公式计算进项税额： #

道路、水路等其他旅客运输进项税额=面值÷（1+3%）×3%

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2、需要注意国内旅客运输服务不可抵扣进项税额的限制。

并非所有包含在旅行费用中的国内旅客运输服务都可以抵扣进项税。 《国家税务总局关于国内客运服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号，下同）第一条作出限制性规定“关于国内客运服务进项税额扣除的规定》（简称31号公告）： #

（一）从业人员范围限制 #

31号公告规定，《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第六条所指的“国内客运服务” （财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号），仅限于与公司签订劳动合同的员工的国内客运服务，以及劳务派遣被公司接纳为雇主的雇员。 #

三、上款的含义是企业报销的外来单位职工的差旅费，不能在进项税额中扣除。

(2) 账单信息要求限制

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31号公告规定，纳税人购买国内旅客运输服务，以增值税电子普通发票上注明的税额作为进项税额时差旅费包括哪些，增值税电子普通发票上注明的购买人“名称”和“纳税人身份证明”发票“编号”等信息应与实际扣税的纳税人一致，否则不予扣除。

国内客运服务，一般为包车，开具电子增值税普通发票。 这时就需要正确开具发票，并且信息必须填写完整、正确。 只能填写公司信息，不能填写员工个人信息。

（三）扣除开始时间的限制

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31号公告规定，纳税人准予抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生的、按《进项税额》列示或计算的进项税额。纳税人取得的合法有效的增值税抵扣凭证。 增值税金额。 使用增值税专用发票或增值税电子普通发票作为增值税抵扣凭证的，应为2023年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。 #

如果部分单位存在差旅费延期报销的问题，要核对发票上的时间，避免抵扣不该抵扣的进项税额。 #

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单位支付给出差人员的交通费是否并入当月工资薪金计算个人所得税？ #

根据现行个人所得税法及相关政策规定，单位可将出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用按照国家相关标准报销，不需按规定征收个人所得税。个人收入。 但单位以差旅费名义支付的工资补贴，应当计入工资薪金，缴纳个人所得税。 个人因通信体制改革取得的通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资薪金收入”项目缴纳个人所得税。 扣除标准由省税务局根据纳税人公务通讯费的实际发生情况确定，报省人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 如省税务局未规定相关扣除标准的，全部个人所得税均按“工资薪金所得”项目计征。 #

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员工2023年的差旅费可以在今年报销吗？ #

企业为取得收入实际发生的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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企业发现以前年度实际发生的按照税法规定应在企业所得税前扣除的支出未扣除或者少扣除的，经企业专项申报并说明情况后差旅费包括哪些，允许加计扣除直至该项目发生当年，但加计确认期限不得超过5年。 #

企业因上述原因多缴的企业所得税，可以在追溯确认当年的应纳税额中扣除。 不足抵扣的，可以递延至以后年度或申请退税。

亏损企业追溯确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或者盈利企业追溯确认后发生亏损的，应先调整该支出所属年度的损失金额，然后再计算以后年度多缴的按照弥补损失的原则。 企业所得税依照前款规定办理。 #