增值税新规下，股票（股权）转让的增值税如何缴纳？

自2023年5月1日全面启动营改增试点以来，原有营业税全面改为增值税。股权转让的营业税也将按照增值税新规计算缴纳。那么，增值税新规下，股权转让增值税该如何缴纳呢？以下为国浩律师事务所团队陆银蕾律师撰写的原创文章，供您参考。 #

1、股权转让增值税 #

原营业税和增值税不将单位和个人股权转让纳入征税范围。具体来说， #

（1）原营业税：《关于股权转让营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定2024年什么是股权分置改革，股权转让不征收营业税。也就是说，个人或单位进行的股权转让不属于原营业税的征税范围。

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（2）增值税：《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2023]36号）延续了原营业税规定，不包括股权转让范围内的股权转让。增值税的征收范围。因此，股权转让无需缴纳增值税。

2、股权转让增值税

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单位和个人转让股权的，营业税和增值税均纳入征税范围。个人与单位税收政策的主要区别在于，个人股权转让有临时免税安排；单位股权转让，按照规定正常纳税。 #

（一个人

《关于个人金融产品买卖若干营业税免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定，个人（含个体工商户和其他个人）从事外汇买卖业务、证券、非商品期货等金融产品业务取得的收入暂免征收营业税。与股权转让税收政策不同，个人转让股票原则上应缴纳营业税。不过，为了鼓励股票交易，加速股票流通，国家实行了临时不征税安排。 #

营业税改增值税后，个股转让仍按原营业税规定执行，暂不征收增值税。 #

（二）单位

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（一）原营业税规定

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》等规定，进行外汇、证券、期货等金融产品交易，卖出价减去买入价后的余额为营业额，并征收营业税。 #

同时，不同类别金融产品的买卖正负差额可以在同一纳税期限内抵销，按照损益抵销后的余额计算缴纳营业税。抵销后仍存在负余额的，可结转下一纳税年度抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。 #

不过，对于如何确定股票购买价格，财政部和国家税务总局尚未出台明确规定。因此，在实践中，各地的标准有所不同。 #

例如，《海南省地方税务局关于明确上市公司股权转让营业税缴纳营业税有关问题的公告》、《青岛市地方税务局关于上市公司股权转让营业税计算问题的公告》 《股票转让》均规定：1）经股份公司批准上市前收购的股票，收购价格为股份公司首次公开发行股票的发行价格； 2）股份公司获准上市后收购的股票，以实际收购交易价格为收购价格，不计入股票收购过程。缴纳的各种费用和税金。购买价格按照财务会计制度的规定，按照股票的购买价格减去股票持有期间取得的股票股利收入确定。

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《天津市地税局关于股票转让缴纳营业税购买价格确定问题的公告》（天津市地税局公告2013年第4号）提出：1）在设立的证券交易所依法或者经国务院批准的其他证券在交易所购买的股票，以实际购买交易价格为购买价格。 （二）股份公司获准上市前收购的股票，收购价格为公司获准上市后首次公开发行股票的发行价格。收购价款的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书。

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（二）增值税规定

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增值税税种下，根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2023]36号），金融产品转让的销售价格为为卖出价减去买入价后的余额。

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金融产品转让产生的正负差异，按损益抵销后的销售额计算。抵销后出现负余额的，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。 #

2023年8月18日，国家税务总局发布《关于营业税改征增值税试点若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号），明确了营业税改征增值税试点中的征管问题。限制性股票的购买价格。标准。 #

解除流通后，单位转让其持有的限制性股票的，收购价格按照下列规定确定： #

（一）上市公司实施股权分置改革时，股票复牌前形成的原非流通股，以及股票复牌首日至复牌日期间上述股份的转让和过户情况解禁的解除，将以上市公司股权分拆完成为基础。以股改后股票复牌首日开盘价为买入价。

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（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间上述股票所产生的红利、转让股份，应当按照下列规定购买：上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价格。输入价格。 #

（三）上市公司因重大资产重组形成的限制性股票，以及复牌首日至解禁日期间上述股份发行或转换的股份，按照上市公司股票因重大资产重组停牌前一交易日。收盘价就是买入价。

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股权（股权）转让增值税（原营业税）具体内容

类型 #

类别 #

原营业税 #

增值税

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股权转让

个人的 #

无营业税

政策延续，不征收增值税

单元 #

无营业税 #

政策延续，不征收增值税

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股票转让

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个人的

暂免征收营业税

#

政策延续，增值税暂免

单元 #

征收营业税 #

征收增值税 #

税率 #

营业税税率为5% #

增值税税率为6% #

一般计税方法 #

应纳税额=营业额×税率 #

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 #

销项税额=销售额×税率 #

销售额=含税销售额÷（1+税率）

营业额（销售额）

对于外汇、证券、期货等金融产品的交易，成交额是卖出价减去买入价后的余额。

不同类别金融产品买卖的正负差异可以在同一纳税期限内抵销，按照损益抵销后的余额计算缴纳营业税。抵销后仍存在负余额的，可结转下一纳税年度抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。

对于金融产品转让，销售价格为销售价格减去买入价格后的余额。 #

金融产品转让产生的正负差异，按损益抵销后的销售额计算。抵销后出现负余额的2024年什么是股权分置改革，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。 #

买入价

收购价格标准没有明确规定，各地执行标准也不同。 #

解除流通后，单位转让其持有的限制性股票的，收购价格按照下列规定确定：

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（一）上市公司实施股权分置改革时，复牌前形成的原非流通股，以及复牌首日至复牌日期间上述股份的转让和过户情况解禁日期以上市公司股权分置完成为准。以股改后股票复牌首日开盘价为买入价。 #

（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间因上述股票送红、转股而形成的限制性股票，应当按照上市公司股票首次公开发行（IPO）发行价格。输入价格。 #

（三）因上市公司重大资产重组形成的限制性股票，以及复牌首日至解禁日期间上述股份发行或转让的股份，以上市公司股票因重大资产重组停牌前一交易日为准。收盘价就是买入价。 #