2011年《审计理论与实务》串讲：第2章(2)

2011年《审计理论与实务》串讲：第2章(2) #

考点二 内部审计机构(掌握) #

一、设置

1.体制：董事会领导;监事会或审计委员会领导;总经理领导;财务副总经理领导

各机关,企事业单位都必须建立健全内部审计制度，有规定的必须设立，没规定的可设立，也可授权单位内设机构履行。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。 #

二、职责和权限 #

▲职责(义务)总结：本企业活动、资金、人员、固定资产项目、内控、风险、经济效益的审计

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▲权限(权利)总结： #

1要求报送权2.3参加参与权4-6取证权7临时制止权8封存权9.10建议权

▲注意：

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2和3只能参与不能决定

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7是特色。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定 #

8.需要批准，不同于国家审计。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存 #

10是特色。只能建议，不能直接处罚。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

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三、内部审计的法律责任:我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。

【例题7-单】(2005)根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是( )

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A.本单位的财务经理

B.本单位的财务部门

C.本单位的监事会

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D.本单位主要负责人或者权力机构

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【答案】D #

【例题8-单】(2009)按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是(　)

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A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 #

B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 #

D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 #

【答案】A #

【解析】B是职责，C只能建议，D要批准。 #