2008年资产评估师考试《财务会计》真题及答案（12）
答案：(三)
1.编制会计分录
(1)属于调整事项。
已计提的坏账准备=100×5%=5万元
调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整950000
坏账准备50000
贷:应收账款1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税313500
贷:以前年度损益调整313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润636500
贷:以前年度损益调整636500(0.5分)
(2)属于调整事项。(0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款)150000
贷:以前年度损益调整150000(0.5分)
借:以前年度损益调整49500
贷:应交税应——应交所得税49500(0.5分)
借:以前年度损益调整100500
贷:利润分配——未分配利润100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。(0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
#
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积3100800
利润分配——提取公益金775200
贷:盈余公积——一般盈余公积3100800
盈余公积——公益金775200(1分)
借:利润分配——应付股利8000000
贷:应付股利8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。(0.5分)
借:待处理财产损溢3000000
累计折旧2000000
贷:固定资产5000000(1分)
借:待处理财产损溢6850000
贷:库存材料6000000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)
2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:
管理费用增加=950000元(0.5分)
坏账准备减少=50000元(0.5分)
应收账款减少=1000000元(0.5分)
应交税金减少=313500-49500=264000元(0.5分)
利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
银行存款增加=150000元(0.5分)
所得税减少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公积增加=3876000元(0.5分)
应付股利增加=8000000元(0.5分)
调整后会计报表为:
3.指标计算
权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)
资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元
|
资 产 |
年初数 |
期末数 |
负债和所有者权益 # |
年初数 |
期末数 #
|
|
流动资产： #
货币资金 短期投资 减：坏账准备 # 应收账款净额 应收股利 存货 #
长期投资： # 长期股权投资 # 固定资产原值 #
减：累计折旧 # 固定资产净值 其他资产： 无形资产 # 递延资产 其他资产合计 |
#
600 #
300 # 585 2540 200 2340
2500 # 6325 #
# 3500 #
# 16000 # 6000 10000 #
600 375 #
975 #
|
715 250 #
351 #
3900 315 3585 5 2040 # 6946
600 #
# 20000 6886 13114
#
500 #
300 # 800 |
流动负债： 短期借款 #
应付账款 预收账款 应付工资 #
应付福利费 应交税金 # 其他应付款 长期负债： # 长期借款 实收资本 资本公积 #
盈余公积 #
未分配利润 #
|
#
40110 1755 150 50 45 # 180 #
20 #
6200
# 1600 #
#
10000 2000 #
600 #
400 #
13000 |
# 3156 2340 # 150 40 100 # 174 #
800 #
100 #
6860
# 700 # 50
10000 2100 988 762 13850 |
|
资产总计 # |
20800 |
21460 |
负债及所有者权益总计 |
20800 |
21460 |
编制单位:1999年度单位:万元
项 目 |
金 额 |
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 # 减：所得税 五、净利润 |
2000(赊销收入为1300) 1200 32 768 670 10 295 8 1125 800 20 40 1905 370 1535 |
=1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分) #
京公网安备 11010802021846号