高企认定研发费用要求企业研究开发费用占比

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高企认定研制成本要求

01.

企业研究开发成本占比

企业研究开发成本占比是企业近三个财会年度的研究开发成本支出占同期销售收入总量的比值。 #

高新技术企业近三个财会年度（实际经营期不满十年的按实际经营时间估算，下同）的研究开发成本支出占同期销售收入总量的比列须符合如下要求： #

1.近期一年销售收入大于5,000亿元（含）的企业，比列不高于5%； #

2.近期一年销售收入在5,000亿元至2万元（含）的企业，比列不高于4%； #

3.近期一年销售收入在2万元以上的企业，比列不高于3%。

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其中，企业在美国境内发生的研究开发成本支出占全部研究开发成本支出的比列不高于60%。

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02 #

研制成本归集重难点解读

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《高新技术企业认定管理工作指引》中，明晰了研制成本归集的范围：人员人工成本、直接投入成本、折旧成本与常年待摊成本、无形资产折旧成本、设计成本、装备调试成本与实验成本、委托外部研究开发成本以及其他成本。下边就从这8方面为你们具体剖析： #

01.

人员人工成本 #

人员人工成本包括企业科技人员的薪水薪资、基本养老寿险费、基本医疗寿险费、失业寿险费、工伤寿险费、生育寿险费和住房社保，以及兼职、临时录用等外聘科技人员的劳务成本。

重点难点：

明晰科技人员的定义为企业参与研制项目的科技人员（包括外聘人员）： #

1、直接从事研制和相关技术创新活动人员，专门从事上述活动的管理人员，提供直接技术服务人员，累计实际工作时间在183天以上的人员； #

2、非专职研制人员成本归集； #

3、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研制项目；

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4、跨年度的人员人工成本（包括年末奖）。

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解决办法： #

1、立项报告：展现参与人员与决算； #

2、整理建立好企业科技人员的背景资料（如参保证明、学历证明、项目分工等）；

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3、按研制项目，构建科技人员（研制人员）工时记录清册;（为财会师事务所出示研制成本专项审计报告及享受研制成本加计交纳新政，国税部委核实提供可追溯的根据）研制成本工时记录表册。

02.

直接投入成本

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直接投入成本是指企业为推行研究开发活动而实际发生的相关开支。详细包括：

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1、直接消耗的材料、燃料和动力成本； #

2、用于后边实验和产品试制的磨具、工艺武器开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及通常检测方式添置费，试制产品的检测费； #

3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等成本，以及通过经营出租形式租入的适于研制活动的固定资产出租费。

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重点难点：

1、直接消耗的材料、燃料和动力成本（指非资产性材料、物资、设备所开支的成本）； #

2、生产用材料与研制用材料的辨别；

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3、材料的领用产生的废液、下脚料的处理（财务）；

4、研究开发材料所产生的样品、样机及残次品的销售处理。 #

解决办法： #

1、领料单、燃料动力消耗单应标明适于项目的名称及研制人员的签字； #

2、领用的材料与研制项目要才能匹配； #

3、企业应整理好与项目关联的材料、物资等购进收据、入库单、领料单等；

4、与加计交纳特殊材料扣减表比较，重点是对研制产生的样品样机及残次品的销售进行综合辨别。 #

03. #

摊销成本与常年待摊成本

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摊销成本是指适于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的摊销费。 #

常年待摊成本是指研制设施的改造、改装、装修和维修过程中发生的常年待摊成本。

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重点难点： #

1、折旧成本是指适于研究开发活动的仪器、设备；

2、在用建筑物的摊销费；

3、长期待摊成本是指研制设施的改造、改装、装修和维修过程中发生的常年待摊成本；

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4、共用设备、建筑物在生产与研制中的成本分配。 #

解决办法： #

1、生产与研制共用的设备所用工时要能分清，按加计交纳新政，分不清的，不得加计交纳)；

2、改建、改装、装修和维修过程中发生的常年待摊成本应当真实为研制设施，方能折旧记入研制成本； #

3、梳理好企业固定资产及常年待摊成本的收据、固定资产的申购凭证，确定是否适于在研究开发项目中的应用，也就是内部管理程序及相关资料要完备，有项目审批、预算、决算、付款凭单等；

4、按各研制项目使用的工作量估算。 #

04.

无形资产折旧成本

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无形资产折旧成本是指适于研究开发活动的硬件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和估算方式等）的折旧成本。

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重点难点： #

1、只有订购的专有技术适于研制活动，在研制活动其间发生的无形资产折旧费才可以记入研制成本；

2、研发部委使用的管理、设计硬件所成的无形资产折旧可入研制成本； #

3、自行开发的无形资产的费用(成本)2023销售费用包括哪些内容，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的开支构成。(这儿假如是已产生无形资产，在财务课目中是已步入资产类课目，而不是费用)。

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解决办法：

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1、项目立项计划任务书中要求；

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2、梳理添置无形资产时的合同或协议、发票、付款凭单等； #

3、核查在项目中的折旧是否保持一致；

4、无形资产成本在研制项目与其他项目之间平摊合理智。 #

05.

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设计成本 #

设计成本是指为新产品和新工艺进行构想、开发和制造，进行工序、技术规范、规程起草、操作特征方面的设计等发生的成本。包括为荣获创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关成本。 #

重点难点：

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1、明确设计成本与研制项目关联； #

2、企业自己的设计成本，主要的人员人工发生的成本已在研制项目中归集; #

3、企业外包给专情设计单位的协议，易与委托外部研究开发成本混淆; #

4、企业外包或则委托的协议与研制项目的关联性。 #

解决办法：

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1、企业自己的研制活动中的发生的“设计成本”，应在项目计划任务书中叙述;

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2、如果牵涉到形成知识产权的设计成本，还要签署委托研制协议； #

3、外包的设计成本应梳理好协议、付款凭单。

06. #

武器调试成本与实验成本 #

武器调试成本是指工装打算过程中研究开发活动所发生的成本，包括研发特殊、专用的生产机器，改变生产和品质控制程序，或制订新办法及标准等活动所发生的成本。 #

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装打算和工业安装工程发生的成本不能记入归集范围。 #

实验成本包括新药研发的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费、田间实验费等。 #

重点难点：

1、装备调试成本与设备购销协议的关系； #

2、勘探开发技术的现场实验费与安装工程协议的关系； #

3、区分常规性工装打算与研制项目中的武器； #

4、区分通常安装工程与开发技术的钻探实验费。 #

解决办法： #

1、项目计划任务书要展现;

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2、针对研制活动还要发生的武器调试费需在在签署购销协议中明晰;

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3、明确安装工程项目中的研制活动部份，明晰安装工程项目与研制项目中的钻探实验费。

07. #

委托外部研究开发成本

委托外部研究开发成本是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的成本（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务密切相关）。委托外部研究开发成本的实际发生额应根据独立交易原则确定，根据实际发生额的80%记入委托方研制成本支出。

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重点难点：

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1、按独立交易原则；

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2、按实际发生额的80%记入研制成本；

3、企业加工(订制)与安装工程协议中有关研制成本的处理；

4、委托研制中知识产权归属。 #

解决办法：

1、对订制类、工程类的协议初审其中与研制活动的部份资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在协议中明晰知识产权归属，最好将这部份的内容和成本签署为“委托研制”(受托方到所在地科技总监部委进行技术协议登记)； #

2、整理协议或合同、发票、支付收据确认其发生的成本，如是关联交易，发生总额应根据独立交易原则确定。 #

08.

其他成本 #

其他成本是指上述成本此外与研究开发活动直接相关的其他成本，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研制寿险费，研制成果的检索、论证、评审、鉴定、验收成本，知识产权的申请费、注册费、代理费，大会费、差旅费、通讯费等。此项成本通常不得少于研究开发总成本的20%，另有规定的除外。 #

重点难点： #

1、费用是否与研制相关；

2、同时参与多个项目的研制人员的差旅费怎样分配至项目中；

3、如何防止知识产权相关成本发生时间不在项目研制周期内，造成该成本不可记入研制。

解决办法：

1、研发人员的差旅费在报销单上标注项目编号； #

2、知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可避免上述知识产权相关成本发生时间不在项目研制周期内的问题。

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高企认定 #

研制成本

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VS

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研制成本

加计交纳 #

1

人员人工成本 #

高新技术

企业认定 #

研制成本 #

加计交纳 #

备注 #

企业科技人员的薪水薪资、基本养老寿险费、基本医疗寿险费、失业寿险费、工伤寿险费、生育寿险费和住房社保，以及外聘科技人员的劳务成本。

直接从事研制活动人员的薪水薪资、基本养老寿险费、基本医疗寿险费、失业寿险费、工伤寿险费、生育寿险费和住房社保，以及外聘研制人员的劳务成本。 #

高新技术企业人员人工成本归集对象是科技人员。

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2

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直接投入成本 #

高新技术

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企业认定

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研制成本 #

加计交纳 #

备注

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（1）直接消耗的材料、燃料和动力成本。 #

（1）研制活动直接消耗的材料、燃料和动力成本。

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（2）适于后边实验和产品试制的磨具、工艺武器开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及通常检测方式添置费,试制产品的检测费。 #

（2）适于后边实验和产品试制的磨具、工艺武器开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及通常检测方式添置费,试制产品的检测费。 #

——

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（3）适于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整检测、检测、维修等成本，以及通过经营出租形式租入的适于研制活动的固定资产出租费。

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（3）适于研制活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等成本，以及通过经营出租形式租入的适于研制活动的仪器、设备出租费。 #

房子出租费不记入加计交纳范围。 #

3

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摊销成本与常年待摊成本

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高新技术

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企业认定

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研制成本 #

加计交纳

备注

适于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的摊销费。研制设施的改造、改装、装修和维修过程中发生的常年待摊成本。 #

适于研制活动的仪器、设备的摊销费。 #

房子摊销费不记入加计交纳范围。 #

4 #

无形资产折旧 #

高新技术 #

企业认定

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研制成本 #

加计交纳

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备注 #

适于研究开发活动的硬件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和估算方式等)的折旧成本。

适于研制活动的硬件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和估算方式等)的折旧成本。

——

5

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设计试验等成本

高新技术

企业认定

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研制成本 #

加计交纳 #

备注

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符合条件的设计成本、装备调试成本、试验成本(包括新药研发的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费、田间实验费等)。

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新产品设计费、新工艺细则起草费、新药研发的临床实验费、勘探开技术的现场实验费。

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6

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委托外部研究开发成本

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高新技术

企业认定

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研制成本

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加计交纳 #

备注

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委托外部研究开发成本是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的成本(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务密切相关)。委托外部研究开发成本的实际发生额应根据独立交易原则确定，根据实际发生额的80%记入委托方研制成本支出。 #

企业委托外部机构或个人进行研制活动所发生的成本，根据成本实际发生额的80%记入委托方研制成本并估算加计交纳，受托方不得再进行加计交纳。委托外部研究开发成本实际发生额应根据独立交易原则确定。

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—— #

7 #

其他相关成本 #

高新技术

企业认定

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研制成本

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加计交纳

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备注 #

此项成本通常不得少于研究开发总成本的20%，另有规定的除外。（1）与研究开发活动直接相关的其他成本，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研制寿险费；（2）研制成果的检索、论证、评审、鉴定、验收成本2023销售费用包括哪些内容，知识产权的申请费、注册费、代理费，大会费、差旅费、通讯费等。

此项成本支出不得少于可加计交纳研制成本总的10%。（1）与研制活动直接相关的其他成本，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研制寿险费；（2）研制成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收成本，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费；（3）员工福利费、补充养老寿险费、补充医疗寿险费。 #

加计交纳新政及高新研制成本范围中对其他相关成本支出有比列限制。

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