2010年中级经济师考试：财政税收试题(2)

2010年中级经济师考试：财政税收试题(2)

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一、单项选择题(共60题，每题l分，每题的备选项中，只有l个最符合题意) #

1.纳税检查的主体是( )。

A.税务机关

B.工商管理部门

C.财政部门

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D.审计部门

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2.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其中申报缴纳营业税的地点是( )。

A.纳税人居住地

B.不动产所在地

#

C.纳税人经营所在地 #

D.销售不动产行业发生地 #

3.按新企业所得税税法规定，2008年某事业单位为企业所得税的纳税人，在取得的下列收 #

人中，不征税收入是( )。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.股息、红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收人 #

4.下列不属于由税务机关负责征收的税种是( )。

A.增值税

B.资源税 #

C.房产税 #

D.船舶吨税

5.下列不属于政府间财政事权划分原则的是( )。

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A.受益范围原则

B.效率原则

#

C.公平原则

D.法律规范原则

6.税收的职能是指税收( )存在的固有功能。 #

A.客观 #

B.主观 #

C.实际 #

D.应该 #

7.下列有关增值税纳税期限的说法，正确的是( )。

A.我国增值税纳税期限有1日、3日、5日、l0日、l 5日 #

B.纳税人应纳税额越大，纳税期限越大

C.纳税人应纳税额越小，纳税期限越短 #

D.最长纳税期限为3个月 #

8.在计划经济时期，我国财政收入主要来自于( )。 #

A.私营经济

#

B.个体经济 #

C.集体经济 #

D.国有经济 #

9.按规定，下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣t的有( )，. #

A.非正常损失的购进货物

#

B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 #

C.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 #

D.购进固定资产 #

10.不只限于保持预算收支平衡，而是通过预算收支调节经济，以保持国民经济整体平衡的政策是( )。

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A.预算平衡政策

#

B.功能财政预算政策

C.充分就业预算平衡政策 #

D.周期平衡预算政策

参考答案： #

1.A 2.B 3.A 4.D 5.C 6.A 7.A 8.D 9.B l0.B #

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#

11.( )是发票管理的中心环节。

A.印制管理 #

B.领购管理 #

C.使用管理 #

D.检查 #

12.旧货经营单位销售旧货的，则( )。

A.按4%的税率征税

#

B.按4%的税率减半征税

#

C.按7%的税率征税 #

D.免税

#

13.市场机制唯一能使经济回升的手段是( )，这也是有限度的。

A.增加投资

B.利率下降 #

C.利率上升

D.减少投资

#

14.经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，当原已申报减免税的条件发生变化时，应向( )报告重新认定。 #

A.税务局局长

#

B.主管部门

#

C.税务机关

D.分管审批的领导 #

15.下列各项为国债的发行方式，其中( )，可避免因市场利率不稳，国债发行条件可能与市场行情脱钩，从而预定发行任务不能顺利完成的情况。

A.公募法 #

B.承受法

C.支付发行法 #

D.强制摊派法 #

16.有关财务状况的信息，通过( )来反映。

A.资产负债表

#

B.现金流量表 #

C.利润表 #

D.所有者权益变动表 #

17.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例为( )。

A.2%、10%、3% #

B.5%、10%、3%

C.2%、14%、1.5% #

D.5%、14%、1.5%

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18.考核文化支出的效益时，应采用的方法是( )。

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A.成本—效益分析法

B.最低费用选择法

C.“公共劳务”收费法 #

D.投资产出分析法 #

19.企业所得税计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是( )。

A.增值税、营业税、土地增值税

B.增值税、消费税、营业税、土地增值税 #

C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加 #

D.已纳的企业所得税、消费税、营业税

20.编制预算外收支计划的原则是( )。 #

A.量人为出，收支平衡，略有结余 #

B.量出为人，收支平衡，略有结余 #

C.量人为出，综合平衡，略有结余

#

D.量出为人，综合平衡，略有结余

参考答案： #

11.C l2.B l3.B l4.C l5.A l6.A l7.D l8.B l9.C 20.A

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#p#分页标题#e#

21.某工业企业(增值税一般纳税人)转让旧库房一幢，取得转让收入100万元，下列关于该笔转让收入应纳税的表述，正确的是( )。

A.应计算缴纳增值税17万元 #

B.应计算缴纳增值税6万元

#

C.应计算缴纳增值税2万元 #

D.应计算缴纳营业税5万元 #

22.一般仅适用于采购大型复杂或技术上升级换代快的货物的政府采购方式是( )。 #

A.邀请性招标采购 #

B.公开性招标采购 #

C.选择性招标采购 #

D.多阶段招标采购

23.阳光公司2007年经税务机关核实亏损40万元。2008年度该公司利润总额为400万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为25%，2008年度该公司应纳所得税税额为( )万元。

A.70 #

B.90 #

C.100 #

D.110

24.按( )，可以将国债分固定利率国债、市场利率国债和保值国债。 #

A.国债偿还期限 #

B.债券是否流通

C.借债的方法不同 #

D.利率情况为标志 #

25.通常将( )年以上还本付息的国债叫做长期国债。 #

A.5

#

B.10

#

C.15

D.20 #

26.消费税的征税对象不包括( )。

A.鞭炮和焰火 #

B.自行车

C.金银、玉石

#

D.化妆品 #

27.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处( )的罚款。

A.2000元以上 #

B.1000元以上 #

C.1000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下 #

28.某跨国纳税人是A国的居民。2007年，他有来源于A国的所得100万元，同时有来源于B国的所得80万元，有来源于C国的所得60万元。已分别按B、C两国的所得税率交纳了税。A、B、C三国所得税率分别是30%、25%、35%。A国采用抵免法来免除国际重复征税，并采用综合限额法来确定抵免限额。该纳税人该年度应当向A国缴纳的税额是( )。 #

A.31万元 #

B.33万元

C.30万元 #

D.29万元 #

29.采用政府公共预算模式编制社会保障预算的缺点是( )。 #

A.政府有可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业

B.政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成的较大的负担 #

C.易使社会保障预算的编制流于形式 #

D.涉及部门利益的重新调整，实施难度很大;具体编制方法比较复杂 #

30.财政支出按( )划分，可以说明公共支出所体现的分配关系，进而分析不同阶层或不同利益集团在对待财政支出决策过程中所可能采取的态度。

#

A.收益范围

#

B.在社会再生产中的作用

#

C.目的性 #

D.政府对财政支出的控制能力

参考答案： #

21.D 22.D 23.C 24.D 25.B 26.B 27.D 28.A 29.B 30.A #

#p#分页标题#e# #

31.恒大运输公司拥有载货汽车14辆(其中2辆货车报停)，货车载货净吨位全部为5吨;乘人大客车35辆(其中32座车10辆，28座25辆);小客车6辆(均为10座车)。计算该公司应纳车船税( )。(车船税年税额为：载货汽车每吨50元，乘人汽车31座位以上的每辆180元，12~30个座位的每辆150元，11座以下的每辆150元。)

#

A.3000元 #

B.6390元 #

C.9000元

D.9390元 #

32.政府预算按编制的方法可分为( )。 #

A.总预算和部门单位预算

#

B.零基预算和基数预算 #

C.单式预算和复式预算

D.年度预算和多年预算 #

33.财政支农周转金是各级财政部门采用( )，是一部分财政支农生产的资金。

A.由无偿补助改为有偿扶持，定期回收，周转使用的专项资金

B.拨款形式

#

C.信用形式

D.贷款形式

#

E.预算形式 #

34.某超市2008年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费70万元，且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

A.42 #

B.70 #

C.40

#

D.27

35.经( )批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

#

A.国家税务总局局长 #

B.省以上税务局局长 #

C.市以上税务局局长 #

D.县以上税务局局长 #

36.下列权利许可证明不属于印花税征税范围的是( )。 #

A.卫生许可证

#

B.商标注册证 #

C.工商营业执照

D.房屋产权证

37.下列收入项目的确认中，采用权责发生制原则的是( )。

#

A.企业的一般收入 #

B.股息、红利等权益性投资收益

#

C.利息收入

#

D.采取产品分成方式取得收入的 #

38.下列说法错误的是( )。 #

A.记账凭证应连续编号

B.记账凭证必须附原始凭证，并注明张数(结账和更正例外) #

C.填制记账凭证错误可用红字注销法进行更正 #

D.如遇原始凭证丢失，可用其复印件编制记账凭证 #

39.下列不属于基本支出预算的编制原则的是( )。 #

A.综合预算的原则

#

B.优先保障的原则

C.公开透明的原则

D.定额定员管理的原则 #

40.城市维护建设税是对缴纳( )的单位和个人征收的一种税。

A.流转税

B.关税 #

C.增值税

#

D.消费税 #

参考答案：

1.D 32.B 33.C 34.C 35.D 36.A 37.A 38.D 39.C 40.D #

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41.下列企业，适宜采用抽查法进行检查的是( )。 #

A.账簿不健全的企业

#

B.财务管理制度比较健全的企业

C.会计核算不规范的企业 #

D.财务管理比较混乱的企业 #

42.流转税以1日、3日、5日、l0日为一期的纳税人，纳税期满后( )内预缴税款，次月10日内结清上月应纳税款并申报纳税。 #

A.3日

#

B.5日 #

C.7日 #

D.10日

#

43.从内容上看，政府预算是( )。

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A.以年度政府财政收支计划的形式存在的 #

B.具有法律效力的文件 #

C.反映政府集中支配的财力的分配过程

#

D.政府调控经济和社会发展的重要手段

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44.在采购限额标准以上的政府采购项目实行( )。 #

A.分阶段采购 #

B.统一采购 #

C.集中采购

#

D.分散采购

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45.( )是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人的一种税款征收方法。 #

A.查账征收

#

B.查定征收 #

C.定期定额征收 #

D.查验征收

46.我国由( )向各级人民代表大会提出预算草案，经审查批准后，即成为具有法律效力的文件。 #

A.各级政府

#

B.各级审计机关

C.各级财政部门

D.各级计划部门 #

47.一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )。

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A.2年

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B.3年 #

C.4年 #

D.5年

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48.预算内与预算外资金主要的不同是( )。 #

A.资金的性质不同 #

B.管理的方式不同

#

C.资金的规模不同

#

D.资金的范围不同

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49.某食品厂(增值税一般纳税人)直接从甲农场购入小麦一批，取得主管税务机关核准的收购凭证上注明的价款为2000元，货款尚未支付，小麦已验收入库，正确的会计处理为( )。

A.借：物资采购 20000 #

应交税金——应交增值税(进项税额) 2600

#

贷：应付账款 22600

#

B.借：原材料 17699.12

#

应交税金——应交增值税(进项税额) 2300.88 #

贷：应付账款 20000 #

C.借：物资采购 20000 #

贷：应付账款 20000 #

D.借：原材料 17400

#

应交税金——应交增值税(进项税额) 2600 #

贷：应付账款 20000

50.《中华人民共和国预算法》规定，由( )审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。 #

A.各级人民代表大会

B.各级人民政府 #

C.各级财政部门 #

D.各部门

参考答案：

#

41.B 42.B 43.C 44.C 45.D 46.A 47.D 48.B 49.D 50.A #

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51.下列业务中不缴纳营业税的是( )。

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A.金融商品转让

#

B.商场销售邮票 #

C.中外合资经营的饭店 #

D.音乐茶座

52.税收是为了满足( )的需要。 #

A.国家政权 #

B.财政支出

#

C.社会稳定与发展

#

D.调节收入分配 #

53.下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。 #

A.生产过程中出现的报废产品 #

B.用于返修产品修理的易损零配件

#

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.校办企业生产本校教具的外购材料 #

54.( )的特点是根据供应商的资信情况确定投标人。

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A.选择性招标采购方式 #

B.限制性招标采购方式

#

C.公开性招标采购方式 #

D.批量采购招标方式 #

55.甲企业购进在建工程使用材料一批，价款50000元，增值税专用发票上注明的增值税额是8500元，货款已付，则下列账务处理中，正确的为( )。

A.借：在建工程——工程物资 50000 #

营业外支出8500

贷：银行存款 58500 #

B.借：在建工程——工程物资 50000 #

应交税费——应交增植税(进项税额)8500 #

贷：银行存款 58500 #

C.借：在建工程——工程物资 58500

#

贷：银行存款 58500 #

D.借：在建工程—一工程物资 58500

贷：银行存款 50000 #

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

#

56.检查弥补亏损项目应重点检查( )。

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A.企业亏损额的真实情况

B.弥补期限

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C.弥补方法 #

D.亏损产生的原因 #

57.李某在A市有一栋房产，因工作调动到B市而变卖，其家安置在C市，其销售不动产应纳营业税的纳税地点是( )。

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A.李某的工作地B市

#

B.李某的房产所在地A市 #

C.A市与B市协商确定其中一市 #

D.李某的家庭所在地C市 #

58.美国经济学家阿尔文·汉森于20世纪40年代提出了( )。

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A.健全财政政策

#

B.预算平衡政策 #

C.功能财政预算政策

#

D.周期平衡预算政策

59.在我国，按现行的政权结构，政府预算分为( )预算进行管理。

A.四级

B.五级 #

C.六级

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D.三级 #

60.按照财政支出的( )分类，财政支出可以分为预防性支出和创造性支出。 #

A.经济性质 #

B.目的性 #

C.控制职能 #

D.收益范围 #

参考答案：

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51.B 52.B 53.D 54.A 55.C 56.B 57.B 58.D 59.B 60.B

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二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分) #

61.坚持财政收支平衡在财政管理实践中的重要意义是( )。 #

A.有利于实现无通货膨胀的经济运行

#

B.能够促使企业经济效益的提高

#

C.能够债务的还本付息

#

D.能够保证财政结余

#

E.能够保证社会总需求和总供给的平衡

62.政府用于偿还国债的资金来源有( )。

#

A.设偿债基金 #

B.依靠财政盈余

C.通过预算列支

D.举借新债

#

63.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业所得税纳税人的有( )。 #

A.合伙企业

B.有限责任公司

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C.股份有限公司

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D.个人独资企业 #

64.营业税税率为3%的税目包括( )。

A.交通运输业

8.建筑业

C.金融保险业

D.邮政通讯业

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E.服务业

#

65.纳税人销售或进口以下货物，税率为13%的有( )。 #

A.纳税人购进粮食销售 #

B.纳税人销售煤气 #

C.纳税人销售服装

D.纳税人购进农膜后再销售 #

E.纳税人销售白酒

66.项目支出按照类别可以划分为( )。

A.国务院研究确定项目

#

B.经常性专项业务费项目

C.跨年度支出项目

#

D.新增项目

#

E.延续项目

#

67.某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.缴纳罚金10万元 #

B.直接赞助某学校8万元 #

C.缴纳税收滞纳金4万元

#

D.支付法院诉讼费1万元 #

68.对明细分类账的检查应注意( )。 #

A.是否符合逻辑关系

B.与总分类账进行相互核对 #

C.上下结算期之间相互核对 #

D.审查账户余额的借贷方向

E.账实相符的检查 #

69.纳税人接受应税劳务检查时应注意( )。 #

A.有无多计材料费用的 #

B.完税证明是否真实 #

C.有无多计人工费用的

D.填写是否规范、准确

#

E.有无虚列费用金额的问题 #

70.下列属于政府投资的决策标准的是( )。

A.就业创造标准

#

B.资本一技术最大化标准

C.资本一产出比率最小化标准

D.资本一劳动力最大化标准

#

E.资本一产出比率最大化标准

#

参考答案：

61.AE 62.ABCD 63.ABC 64.ABD 65.ABD 66.ABC 67.ABC 68.BCDE #

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#

71.对自制原始凭证审查时要注意( )。

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A.检查自制凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定

#

B.自制凭证审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象

#

C.检查凭证手续是否完备，处理是否符合规定

#

D.检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全

E.检查自制支出凭证的报销金额是否遵守制度规定的开支标准和开支范围 #

72.实行政府转移支付的理论依据有( )。

A.纠正政府间的纵向财政失衡

B.纠正政府间的横向财政失衡

C.纠正某些公共产品或服务的外部性 #

D.加强中央财政对地方财政的宏观调控

73.我国的财政政策目标主要包括( )。 #

A.充分就业 #

B.物价基本稳定 #

C.收入合理分配

#

D.国际收支平衡

E.财政绝对平衡 #

74.下列有关政府采购的说法中正确的有( )。 #

A.设区的市、自治州以上人民政府应根据需要设立集中采购机构 #

B.集中采购适用于所有政府采购项目 #

C.一个自然人或法人，必须以一个供应商的身份参与政府采购 #

D.采购人必须选择政府部门指定的采购代理机构 #

E.政府采购的采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织 #

75.纳税人有下列( )情形的，税务机关有权核定其应税税额。

A.依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

#

B.依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的

C.虽设账簿，但账目混乱

#

D.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 #

E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，并按期执行的 #

76.关于营业税的说法正确的是( )。 #

A.它和增值税一起，涵盖了所有产品和劳务的经营单位

B.交通运输业、邮电通信业的营业税税率是5% #

C.服务业、销售不动产的营业税税率是3% #

D.按销售额金额征税 #

77.财政收入的通常形式有( )。 #

A.税收收入 #

B.应当上缴的国有资产收益 #

C.专项收入

#

D.其他收入

#

78.下列属于政府投资的决策标准的是( )。

#

A.就业创造标准 #

B.资本一技术最大化标准 #

C.资本一产出比率最小化标准

#

D.资本一劳动力最大化标准

E.资本一产出比率最大化标准

#

79.教育费附加是以缴纳( )的单位和个人为缴纳人来征收的。

#

A.增值税 #

B.消费税 #

C.营业税 #

D.城市维护建设税

80.营业税税率主要有( )。

A.3% #

B.4% #

C.5%

#

D.6%

E.20%

参考答案： #

69.ACDE 70.AB 7 1.ABCDE 72.ABCD 73.ABCD 74.AE 75.ABCD 76.AD #

77.ABCD 78.ABC 79.ABC 80.ACE

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三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(一)

某机械设备公司生产出最新型号机械设备，为了抢占市场，公司宣布每台不合税销售单

价9000元。当月向三个大商场销售出500台，对这三个商场在当天付清500台机械设置购 #

货款，均给予5%的折扣，并在发票上注明。当月发给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元。另采取以旧换新方

式，从消费者个人手中收购旧型号机械设备100台，每台500元，销售新型号机械设置100 #

台，每台作价(不含税)2500元。当月购进机械设备原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元。当月为某事业机构赠送50台，每台不合税价9000元。另外，当月还从国外购进2台机械设备检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。 #

根据以上资料回答问题：

#

81.销售的500台机械设备的销项税额为( )。 #

A.76.675万元 #

B.72万元

#

C.72.675万元

#

D.76.765万元

82.当月的全部进项税额为( )。

A.34.70万元 #

B.29.8万元 #

C.50.6万元

D.53.2万元

#

83.当月的应纳增值税为( )。 #

A.53.68万元 #

B.49.875万元 #

C.86.38万元

D.30.53万元

#

84.采取以旧换新方式销售的100台机械设备的销项税额为( )。

#

A.4.25万元 #

B.40万元 #

C.3.2万元 #

D.3.25万元 #

85.发给外省分支机构的机械设备所发生的运输费用，允许抵扣的进项税额为( )。

#

A.0.735万元 #

B.0.7万元 #

C.1.1万元

D.0.84万元 #

(二) #

某运输公司拥有车辆30辆，由于公司缺少驾驶员，其中10辆客车有2辆自购入以来一

直未曾领取行驶执照，也未曾投入使用;l0辆载重量为12吨的机动车挂车5辆租赁给某农

场使用，合同中未注明纳税人;5辆载重量为8吨的客货两用车已投入正常运营;5辆载重量为20吨的载货汽车用于对外运输业务。已知该地区载货。汽车的单位税额为40元/吨，客车的单位税额为200元/辆。 #

根据上述资料，回答下列问题： #

86.下列关于车船使用税的纳税人的表述，错误的有( )。

A.只要拥有车船，就是车船使用税的纳税人 #

B.只要使用车船，就是车船使用税的纳税人 #

C.车船租赁的，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商妥由何方为纳税人

#

D.无租使用的车船，使用人为纳税人 #

87.该运输公司客车年应纳税额为( )。 #

A.2000元

B.400元 #

C.1600元 #

D.320元 #

88.该运输公司客货两用车应纳税额为( )。 #

A.2600元 #

B.2100元

#

C.1680元 #

D.1300元

#

89.该运输公司载货汽车应纳税额为( )。

A.5600元

B.2800元

C.20000元 #

D.4000元 #

90.该运输公司全年合计应纳车船使用税税额为( )。

A.9380万元

#

B.8100元

#

C.7700元

#

D.10100元

参考答案： #

8 1.C 82.A 83.B 84.A 85.A 86.AB 87.C 88.B 89.D 90.A #

#p#分页标题#e#

(三) #

2007年7月2日某县国税局接到群众举报，县属某工贸公司有进货不入账、企图逃税的行为，经查证责令该公司在5日内缴纳税款。第2天该公司不但未去缴税，反而将账户上 的资金转走。7月4日税务局得到消息后，便责令该公司提供纳税担保。该公司到县政府找到主管部门，主管部门向国税局做了口头纳税保证。国税局不同意，最后该公司以库存原材 料作了纳税担保。

根据上述情况选择正确答案： #

91.国税局对该公司的库存原材料可以采取强制执行的时间( )。

#

A.2007年7月2日

B.2007年7月3日

#

C.2007年7月4日 #

D.2007年7月9 13 #

92.国税局不同意公司主管部门提供纳税担保是因为( )。 #

A.主管部门未作书面保证 #

B.主管部门无经济能力 #

C.国税局不信任主管部门 #

D.主管部门没有担保资格 #

93.如果担保期满后该公司不缴税，国税局的对策是( )。

#

A.请求人民法院强制执行

B.采取税收保全措施 #

C.找回公司转移出去的资金

#

D.变卖公司库存材料抵缴税款

#

94.该公司在上述过程中出现的错误不包括( )。 #

A.进货不入账

#

B.转移账户资金 #

C.找主管部门担保

#

D.以库存原材料作担保 #

95.下列各行为主体不能作纳税担保人的是( )。 #

A.公民个人

#

B.企业法人

C.经济组织 #

D.国家机关

#

(四) #

A企业2005年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品，商品的实际成本为l000000元，代销价格为1500000元(不舍税)，双方协商代销手续费为代销价格(不合税价格)的10%，企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已全部销售，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到B企业的代销款1605000元，并作如下账务处理：

借：银行存款 1605000 #

贷：应付账款 1605000 #

根据上述资料，回答下列问题：(注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑) #

96.A企业发出代销商品时应作的账务处理为( )。

#

A.借：应收账款 1000000 #

贷：库存商品 1000000

#

B.借：委托代销商品 1000000

贷：库存商品 l000000

C.借：应收账款 1500000 #

贷：主营业务收入 1500000 #

D.借：应收账款 1000000

贷：主营业务收入 1000000

#

97.该笔代销业务B企业应纳税增税为( )。 #

A.0 #

B.85000元

C.229500元

#

D.255000元 #

98.B企业收到的手续费应计算缴纳的税收是( )。

A.营业税4500元

#

B.营业税7500元 #

C.增值税21794.87 #

D.增值税25500

99.A企业发生的代销手续费应计入( )。

A.“主营业务成本”账户的借方

B.“主营业务收入”账户的借方

C.“营业费用”账户的借方 #

D.“其他业务支出”账户的借方

#

100.A企业的账务处理影响的税收有( )。 #

A.少缴增值税85000元

#

B.少缴增值税255000元

C.少缴企业所得税115500元 #

D.少缴企业所得税165000元

#

参考答案：

#

91.D 92.D 93.D 94.D 95.D 96.B 97.A 98.B 99.C l00.C #

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