公允价值套期会计处理

2011-05-25 来源：互联网作者：第一考试网

公允价值套期会计处理 #

【问题】建议总结下公允价值套期会计处理。

【解答】套期保值会计要求单独设置三个会计科目：套期工具（共同类）、被套期项目（共同类）、套期损益（损益类）。

时间	项目 #	处理原则 #	具体核算 #
指定套期时 #	套期工具 #	一般不进行任何处理，除非支付期权费用等 #	借：套期工具贷：银行存款 #
指定套期时 #	被套期项目 #	将已经存在的资产、负债等转入被套期项目 #	借：被套期项目贷：指定为被套期项目的相关资产（账面价值） #
资产负债表日 #	套期工具 #	将公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益，同时确认套期工具 #	借：套期工具贷：套期损益或者做相反分录 #
资产负债表日 #	被套期项目 #	将因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值 #	借：套期损益贷：被套期项目或者做相反分录 #
现货结算、期货对冲平仓时 #	套期工具 #	按照公允价值结算套期工具 #	借：银行存款贷：套期工具或者做相反分录 #
现货结算、期货对冲平仓时 #	被套期项目 #	与资产处置类似，只不过转出的是被套期项目 #

【提示】被套期项目为已确认资产或确定承诺时的处理是不同的，建议结合教材例题4-8和4-9掌握。