2005年全国注册会计师考试《税法》试题及答案（二）

 

2005年全国注册会计师考试《税法》试题及答案

　　一、单项选择题 #

　　1、【答案】 B　　11、【答案】 C

　　2、【答案】 A　　12、【答案】 A

#

　　3、【答案】 B　　13、【答案】 B

　　4、【答案】 A　　14、【答案】 C #

　　5、【答案】 D　　15、【答案】 C

#

　　6、【答案】 A　　16、【答案】 D

#

　　7、【答案】 A　　17、【答案】 A

　　8、【答案】 B　　18、【答案】 B

　　9、【答案】 C　　19、【答案】 B

　　10、【答案】 B　　20、【答案】 D

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　　二、多项选择题 #

　　1、【答案】 ACD　　8、【答案】 ACD

#

　　2、【答案】 ABC　　9、【答案】 ABC #

　　3、【答案】 ABD　　10、【答案】 AC

#

　　4、【答案】 BC　　11、【答案】 BCD #

　　5、【答案】 ACD　　12、【答案】 ABC #

　　6、【答案】 ABC　　13、【答案】 ABCD #

　　7、【答案】 ACD　　14、【答案】 ABCD

#

　　　　　　　　　　　　15、【答案】 CD
 

  #

　　三、判断题 #

　　1、【答案】 错　　9、【答案】 错 #

　　2、【答案】 错　　10、【答案】 对 #

　　3、【答案】 对　　11、【答案】 对 #

　　4、【答案】 错　　12、【答案】 错

　　5、【答案】 错　　13、【答案】 对

　　6、【答案】 错　　14、【答案】 对

　　7、【答案】 对　　15、【答案】 错

#

　　8、【答案】 错 #

　　四、计算题 #

　　1、【答案】 （1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元） #

　　进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

#

　　修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元） #

　　进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）

#

　　进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元） #

　　（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元）

　　（3）卷烟进口环节消费税 #

　　每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%

　　进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）

　　（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元）

#

　　修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元） #

　　卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元） #

　　小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元） #

　　2、【答案】　　计算题第二题答案全部更正为：　（1）①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20％：#p#分页标题#e#

#

　　歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元） #

　　游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元） #

　　②门票收入应缴纳的营业税：220×5％＝11（万元）

#

　　③保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6（万元） #

　　④美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：

　　150×5%＝7.5（万元） #

　　⑤非独立核算小卖部收入，应缴纳的营业税=60×5%＝3（万元）

#

　　⑤销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 #

　　餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元）

　　⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税： #

　　（76+4）×5%＝4（万元） #

　　⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。

#

　　⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税： #

　　10×5%＝0.5（万元） #

　　该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计 #

　　＝80+20+11+6+7.5+3+30+4+0.5＝162（万元） #

　　（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税

　　＝180×250÷10000＝4.5（万元）

　　（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税

　　＝（162+4.5）×7%＝11.655（万元） #

　　（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加

　　＝（162+4.5）×3%＝4.995（万元）

#

　　3、【答案】 （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元） #

　　（2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135（元） #

　　（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.03%=840（元）

#

　　（4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25（元）

#

　　注：利息不缴纳印花税。 #

　　（5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.05%+70000×0.3‰=36（元）

#

　　注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。

　　（6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.03%=180（元） #

　　（7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）

　　（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1500000×0.05%=750（元）

　　4、【答案】 （1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[（3500-800）×15%-125]×12+[（3000×15%-125）×4=3360+1300=4660（元） #

　　注：季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝=[（3500-800）×15%-125] ×8+[（3500+3000-800）×20%-375] ×4=5300（元）

#

　　（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20000×（1-20%）×30%＝4800（元）>实际捐赠额5000元，所以可以扣除4800元。 #

　　翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）

　　（3）稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元） #

　　同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。#p#分页标题#e# #

　　（4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元） #

　　在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元） #

　　（5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

#

　　在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元） #

　　五、综合题 #

　　1、【答案】　　3.综合题第一题答案全部更正为：

　　（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税 #

　　＝3600×17%+2400×17%+21.06÷（1+17%）×17% #

　　＝6018×17%＝1023.06（万元）

#

　　（2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额 #

　　＝600×17%+35.1÷（1+17%）×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷（1+17%）×17%

#

　　＝716×17%＝121.72（万元） #

　　（3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额

#

　　＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7% #

　　＝5.1+0.21＝5.31（万元）

　　（4）12月份应抵扣的进项税额

#

　　＝340+50×7%+120×7%－5.31＝346.59（万元） #

　　（5）12月份应缴纳的增值税 #

　　＝1023.06+121.72－346.59＝798.19（万元）

#

　　（6）12月份与销售卷烟相关的消费税

　　＝[3600+2400+21.06÷（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015

#

　　＝2738.1（万元） #

　　（7）12月份与销售雪茄烟相关的消费税

#

　　＝[600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）]×25% #

　　＝179（万元）

　　（8）生产领用库存烟丝可以扣除的消费税 #

　　＝2100×3％×[（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）]

#

　　＝563.34（万元）

　　12月份应缴纳的消费税

　　＝2738.10+179-563.34

　　＝2353.76（万元） #

　　（9）12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 #

　　＝（798.19+2353.76）×（7%+3%×50%）

　　＝267.92（万元）

　　【提示】按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（798.19+2353.76）×（7%+3%）＝315.195（万元）。 #

　　2、【答案】 　　（1）计税工资标准 #

　　＝（1000-10-5）×0.09×12＝1063.8（万元）

　　工资费用应该调增所得额＝1100－1063.8＝36.20（万元）

　　（2）按税法规定应该提取三项经费＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（万元） #

　　【提示】由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费。根据2006年的新政策，从2006年7月1日开始计税工资标准为1600元/人/月。从2006年1月1日起，职工教育经费的计提比例调整为2.5％。 #

　　三项经费应调增所得额＝192.5－166.644＝25.856（万元）

　　（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备 #

　　＝180×0.5%＝0.9（万元） #

　　税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元）

　　应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）#p#分页标题#e#

　　（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按还原为税前确认。 #

　　股息所得调增所得额＝38÷（1－24%）－38＝12（万元） #

　　国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额 #

　　＝12－7＝5（万元）

　　（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）

#

　　【提示】属于会计差错，在原所得税申报表43行之前调整。 #

　　（6）销售收入＝8000（万元）

#

　　债务重组视同销售收入＝47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。

#

　　以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）

　　费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23

　　＝8065（万元） #

　　【提示】国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。

　　业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元） #

　　业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元） #

　　应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）

　　＝37.48（万元） #

　　（7）视同销售应调增的所得额

　　＝47－50×（1－20%）＝7（万元）

#

　　债务重组应调增所得额 #

　　＝50－47＝3（万元） #

　　该业务共调增所得额＝7+3＝10万元

　　（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元） #

　　应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）

#

　　应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）

#

　　应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元） #

　　【提示】由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。 #

　　（9）转让无形资产应该调增所得额

#

　　＝60－35－3.3＝21.7（万元）

#

　　（10）申报表第43行"纳税调整前所得"＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元） #

　　【提示】根据新企业所得税纳税申报表的规定，准予税前扣除的公益救济性捐赠的计提基数变化为纳税申报表第16行"纳税调整后所得".

　　公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）

#

　　捐赠支出额＝23.91（万元） #

　　该捐赠事项调增所得额＝23－20+23.91－1.911＝25（万元）

　　（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和意外事故的损失可以扣除。

　　除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）

　　（12）应纳税所得额＝8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25＝204.62（万元） #

　　应该补缴企业所得税＝204.62×33%－38÷（1－24%）×24%－2.16＝53.36（万元） #

  #

　　3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元） #

　　注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。#p#分页标题#e# #

　　（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%.

　　1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）

　　注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。 #

　　（3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元） #

　　注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。

　　（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）

　　注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。

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　　（5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元）

　　（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元） #

　　应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元） #

　　出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元） #

　　2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元） #

　　（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元） #

　　（8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元） #

　　（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元） #

　　（10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元） #

　　（11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元）

　　该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元） #

　　注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。

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　　（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元 #