年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案

2023年税务会计师《涉税服务实务》考试真题及参考答案 #

（考生回忆版） #

1、单选题（共20题，每题1.5分，每题备选方案中，只有一个与题意最相符。）

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1、下列纳税信用等级为M级的企业是（）。 #

A、新设立企业 #

B、上年度纳税信用等级为D级的企业 #

C、实际生产经营期限1年以上3年以下的企业 #

D.评价年度内未生产经营且指标得分在60分以下的企业

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【参考答案】A #

【参考分析】本题考察税收抵免评估。 下列未发生失信行为的企业有资格享受M级税收抵免：

（一）新设立企业。 #

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分超过70分的企业。

2、个人股东发生股权交易或资本化事项后，被投资企业应将股东及其股权变动情况、股权交易前原账面累计盈余金额、资本化金额和扣缴税款等情况报告被投资企业。主管税务机关。 ，报告时间为（ ）。

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A.当月15日内

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B. 次月30天内

C. 次月15日内 #

D.当月30天内 #

【参考答案】C #

【参考分析】本题考察扣缴义务人报送的自然人身份信息。 企股权交易、转股金额及扣缴税款。 器官。 #

3、下列哪项不属于税务师执业原则（ ）。 #

一、依法开展涉税专业服务的原则 #

B、公益性原则 #

C.独立、公正的原则

D.自愿委托原则 #

【参考答案】B

【参考分析】本题考查税务师的执业原则。 税务师从事涉税专业服务活动，必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护合法权益的原则。客户的权利和利益。 #

四、纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内向税务机关报送全部帐号。 #

A.30

B.10

C.45

D.15 #

【参考答案】D

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【参考分析】本题考察的是纳税人的义务。 自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，所有账号必须以书面形式向纳税人主管税务机关报告。

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5、提供涉税事项真实性、合法性鉴定、认证的服务是（ ）。

A、涉税评估

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B. 税务申报代理 #

C、代理其他税务事项

D. 税务状况审查

【参考答案】A

【参考分析】本题考察的是涉税担保业务。 涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人的委托，依照法律法规和依法制定的有关规定，指派自己的税务会计师。法规。 、注册会计师、律师对被认证纳税人涉税事项的真实性、合法性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。 #

6、有下列行为之一，可能构成犯罪的（ ）。

A. 纳税人逃税

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二、纳税人未按要求安装税控设施的

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C、扣缴义务人应扣缴未扣税款

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D.纳税人未按规定期限办理纳税申报的 #

【参考答案】A #

【参考分析】本题考察的是纳税人、扣缴义务人的法律责任。 刑法第201条规定：“纳税人以欺骗、隐瞒等手段，虚报或者不报税，逃缴税款数额较大，占应税额百分之十以上的罪，处三年以下有期徒刑。 有期徒刑或者拘役，并处罚金； 数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

7. 应借记资产成本而不是税金及附加科目的税种是（ ）。

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A. 财产税

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B.城镇土地使用税 #

三、车船税

D、车辆购置税 #

【参考答案】D

[参考分析]本题考察企业涉税会计主要会计科目的设置。 选项ABC，企业按规定计算应纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。 #

八、企业接受关联方债权投资、股权投资发生的利息支出超过规定标准的，不得税前扣除。 这是 （）。

A. 费用分摊协议

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B. 受控外国企业

C. 预先定价安排

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D. 资本稀疏化 #

【参考答案】D #

【参考分析】本题考察弱资本管理。 方案A，成本分摊协议各方约定对其开发或转让的无形资产或者参与的劳动活动享有受益权，并承担相应的活动成本； 选项B，受控外国企业是指居民企业，或居民企业和居民个人控制的在实际税负低于12.5%的国家设立的、不分配或减少利润分配的外国企业合理的业务需求； 方案C，预约定价安排主要适用于主管税务机关。 关联交易 自企业送达《税务事项通知书》接受其意向协商签署之纳税年度起3至5年。 #

九、自2023年2月1日起，纳税人不得线下开具发票（ ）。 #

一、2023年度因未按时申报受到税务机关处罚的纳税人 #

B.纳税信用等级为M级的纳税人

三、取得非正常扣税证明的纳税人

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D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【参考答案】D

【参考分析】本题考核的是增值税发票的开具。 自2023年2月1日起，以下两类纳税人不得线下开具发票： #

①经国家税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人税务师涉税服务实务，不得线下开具发票；

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②新登记为增值税一般纳税人的纳税人自首次开具发票之日起3个月内不得线下开具发票，但不按规定使用互联网办理税款或不符合规定的特定纳税人除外。风险状况。 #

10.小规模纳税人不享受差别税（ ）。 #

A. 金融产品转让 #

B、劳务派遣 #

C. 出租房地产

D. 出售拟购买的房屋

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【参考答案】C

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【参考分析】本题评估增值税差别纳税的范围。 出租房地产的小规模纳税人实行全额纳税，不适用差别税规定。 #

十一、税务机关对单价不超过（ ）元的生活必需品不采取税收保全和强制措施。 #

答：10000

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B、6000 #

C.8000

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D.5000 #

【参考答案】D

【参考分析】本题评估税收征管措施。 不属于税收保全和执行措施范围的是：个人及其受扶养家庭维持生活所必需的住房和用品； 单价5000元以下的其他生活用品。

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12、下列各项中，不得从事涉税鉴证业务的是（ ） #

A、律师事务所 #

B、会计师事务所 #

C、税务会计师事务所

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D、咨询公司

【参考答案】D

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【参考分析】本题评估的是涉税鉴证业务。 涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人的委托，依照法律法规和依法制定的有关规定，指派自己的税务会计师。法规。 、注册会计师、律师对被认证纳税人涉税事项的真实性、合法性进行鉴定和说明英语作文，并出具书面专业意见。 咨询公司不得从事涉税鉴证服务。

13.小规模纳税人应纳增值税通过应纳税额（ ）科目计算。 #

A. 预缴增值税

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B、应纳增值税 #

C. 简单的税收计算 #

D. 未能缴纳增加的税款

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【参考答案】B

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【参考分析】本题评估的是小规模纳税人的会计处理。 小规模纳税人缴纳的增值税通过“应交税费-应交增值税”科目计算； 选项ACD为一般纳税人增值税计算涉及的相关科目。 #

十四、纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关可以在（ ）年内追缴税款。

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A.5 #

B.1 #

C.2

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D.3

【参考答案】D

【参考分析】本题评估追缴税款的权利。 因纳税人、扣缴义务人误算等原因漏缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追缴税款和滞纳金； 特殊情况下，恢复期可延长至5年。 #

15、个体工商户所得税应单独填报在《个人税企业所得税表A》中，并按（ ）填报。

A. 应税利润表 #

B、留存收益表

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C. 小企业会计准则 #

D、资产负债表

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【参考答案】A

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【参考分析】本题评估的是代理报税的内容。 关于个体工商户所得税，须单独填写《个人所得税营业收入纳税申报表（表A）》。 应根据应纳税所得额表按月填写，并附相关财务报表。 年底后3个月内支付尾款，实行多退少补。 #

16、下列专项附加扣除中，只能在年度结算时扣除的有（ ）。

A.子女教育

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B. 严重疾病的医疗 #

C. 赡养老人 #

D、住房贷款利息 #

【参考答案】B

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【参考分析】本题评估个人所得税专项附加扣除。 六项专项附加扣除中，除大病医疗费用外税务师涉税服务实务，其他专项附加扣除，纳税人选择预扣税款时均可扣除。 大病医疗费只能在结算时扣除。 #

第十七条 税务行政复议申请的期限为自申请人知道税务机关作出的行政行为之日起（ ）日内。

A.60

B.15

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C.30 #

D.45

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【参考答案】A

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[参考分析]本题评估税务行政复议申请期限。 申请人可以自得知税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。 #

3.简答题（共5题，每题8分，共40分。） #

1、G公司为建筑安装企业增值税一般纳税人（纳税信用等级为A级）。 2023年向一般纳税人B公司采购灯具，并取得增值税专用发票。 G公司通过银行转账付款并取得专用发票。 对于认证扣除，不含税价格将包含在成本中。 2023年6月，G公司收到主管税务机关通知，称B公司被认定为2023年初逃（失）企业，认为其从B公司取得的2023年专用发票为非正常增值税抵扣凭证，因此要求G公司将抵扣的税额作为进项税额转出，并补缴增值税。 灯具成本不得在企业所得税前扣除。 2023年企业所得税申报表调整并补缴税款。 上述补缴税款按规定办理。 逾期付款需支付费用。 G公司收到通知后5日内向主管税务机关提交审核申请，证明其业务真实性，说明进项税额扣除和支出税前扣除合理，认为不应退还货款- 增值税、企业所得税和滞纳金。 #

要求： #

（1）判断G公司的相关处理是否正确，并说明理由。 #

【参考答案】

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G公司的相关处理是正确的。 原因：B公司潜逃，其开具的专用发票为非正常增值税凭证。 取得异常凭证并已申请增值税抵扣、出口退税、消费税抵扣的A级纳税人，可自收到税务通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核查申请权威。 。 G公司为享受税收抵免的A级纳税人，提交核查申请时限（5日内）符合要求。 经税务机关审核，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣有关规定的，进项税额不得结转，应追回已退税款，并准予征收消费税当期应扣除的部分可以抵销。 #

（2）如果税务机关认为取得的增值税专用发票属于不合规凭证，G公司可以提供哪些资料在企业所得税前扣除？

【参考答案】 #

G公司应提交的材料：①无法补开、补发发票的原因证明及其他外部凭证（包括工商注销证明、机构注销证明、纳入异常经营户证明、破产公告等） ; ②相关经营活动合同或协议证明； ③ 非现金支付的支付凭证； ④ 货物运输证明文件； ⑤ 货物进出库的内部凭证； ⑥ 企业会计记录等资料。 #

2、我国居民王某询问其适合的个人所得税政策，提出以下问题。 请一一解答。 #

（一）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以要求单位在后续月份提交相关材料后，对前月份扣除不足的部分进行补充扣除？

【参考答案】是的。 扣缴单位根据纳税人提交的专项附加扣除信息按月计算应扣预缴税款，并向税务机关提交完整纳税申报表，纳税人按月享受专项附加扣除政策。按月。 未及时提交的，也可在后续月份提交，单位在当年剩余月份工资发放时进行扣除。 这不会影响纳税人享受专项附加扣除政策。 #

（二）纳税人2023年取得职业资格继续教育证书的，2023年度汇算清缴时是否可以享受继续教育专项附加扣除？ #

【参考答案】2023年度结算时不能享受继续教育专项附加扣除。 #

2023年1月1日起实施的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，除5000元费用基本扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老金等6项专项附加扣除。 因此，2023年之前取得的证明不能作为专项附加扣除扣除。 #

（三）纳税人一个纳税年度大病医疗专项附加扣除的上限是多少？ 纳税人及其配偶、未成年子女应一起扣除还是单独扣除？ #

【参考答案】①一个纳税年度内，纳税人本人或者其配偶、未成年子女发生的基本医疗保险相关医疗费用，扣除医疗保险报销（指纳税年度内自费部分）后，由个人负担。医疗保险目录范围））总额超过15000元。 一个纳税年度内个人负担超过15000元的部分，按照实际限额扣除，最高可扣除80000元。

②纳税人及其配偶、未成年子女发生的医疗费用，按规定单独扣除。

（四）专项附加扣除相关证明材料应当保存多年。

【参考答案】纳税人需在次年汇算清缴期结束后5年内（即次年3月1日至次年6月30日）保留专项附加扣除相关证明资料备查。 #

（五）纳税人当期无工资性收入的，是否可以按照每月5000元的标准从其他综合所得（不包括连续性劳动报酬）中扣除。

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【参考答案】否。劳动报酬收入（不包括连续领取劳动报酬的情况）、稿酬收入、稿酬收入三项综合收入为各项收入扣除费用后的余额，其中劳务报酬收入作者报酬按减少70%计算。 三项综合收入每次不超过4000元的，扣除费用按800元计算； 每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算。 #

4、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）

1、A公司成立于2023年6月，位于A市市区，主要从事装饰服务、设计服务（包括平面设计、广告设计、创意策划）。 2023年7月注册为增值税一般纳税人和税务师。 该公司为A公司提供常年税务咨询服务。

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2023年8月，A公司财务人员就以下交易的税务处理问题进行了咨询。

请一一回答以下问题。 如需计算，请保留小数点后两位，金额单位为元。 #

信息一： #

A公司2023年各月装修服务及设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）

信息2：A公司于2023年7月提供了两次装修服务（开工日期和竣工日期均在7月份）。 一个在本市，销售额1元（不含税），另一个在邻省B市。 实现销售额人民币（不含税）。 #

上述款项均已收到。 据了解，该两项业务均非A公司提供的项目，也不是明确承包的项目，A公司也未将上述项目分包。 7月，A公司无其他应税活动。

信息3：A公司于2023年7月取得增值税专用发票，增值税总额为12860元（已在增值税发票综合服务平台确认），其中一张为住宿费。该公司工人在B市施工，该费用的增值税专用发票上注明金额为4000元，增值税金额为120元。 此外，公司员工7月份往返A、B城市的交通费用中包含火车票共10张（均带有公司员工身份信息），总面值1360元。 #

要求： #

（一）根据信息一，A公司2023年是否可以适用10%加计扣除的政策？ 判断的依据是什么？ 如果A公司适用该政策，应向税务机关提供哪些信息？ 这些信息最早什么时候可以提供？

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【参考答案】本题评估进项税额加计扣除政策的适用条件、信息和时间。

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①A公司符合2023年加计扣除政策。依据：2023年4月1日至2023年12月31日，生产性、日常服务业纳税人适用10%加计扣除政策。 生产性和生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务业销售额占总销售额50%以上的纳税人。 2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起三个月内销售额符合上述条件的，自一般纳税人登记之日起适用加计扣除政策。

A公司主营设计服务为现代服务，6-8月销售额占总销售额的比例=（+）÷（+）×100%=50.39%，超过50%。 因此，A公司2023年度可以适用10%加计扣除的政策。

②适用加计扣除政策的生产性、生活性服务业纳税人在确认适用加计扣除政策时，应通过电子税务局（或到办税服务所）提交《适用加计扣除政策》。今年第一次。 声明”。

A公司应向税务机关提供《关于适用超级信贷政策的声明》。 提供时间：当年首次适用加计扣除政策时。

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（2）根据信息2，A公司两项装修服务是否可以选择简化计税？ 为什么？ A公司在B市需要预缴多少增值税（请用公式计算）？ B市装修服务开具增值税发票有哪些特殊要求？ #

【参考答案】本题考查简单的增值税计算项目、异地提供的建筑劳务预缴增值税的计算、建筑劳务开具增值税发票的注意事项。

①A公司提供的两项装修服务不能实行简易计税。原因：两项建筑服务 #

开工日期均为2023年7月，不属于A类供应项目或清理项目，不适用简易计税。 #

②A公司需预缴B市增值税=×2%=8000（元）

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③A公司开具乙市装修服务增值税发票时，应在发票备注栏中注明建筑服务发生地县（市、区）名称和工程名称。 #

（3）根据信息3，我公司职工住宿费的进项税额可以抵扣吗？ 火车票可以抵扣多少进项税（请用公式计算）？ 已知A公司实行加计扣除政策，那么7月份A公司在A市实际应缴纳多少增值税（请用公式计算）？

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【参考答案】本题评估客运服务进项税额抵扣和应纳增值税的计算。 #

①A公司职工住宿费进项税额可以抵扣。 #

②火车票进项税抵扣金额=1360÷（1+9%）×9%=112.29（元）

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③可抵扣进项税额=12860+112.29=12972.29（元） #

当期计提附加扣除额=12972.29×10%=1297.23（元） 扣除前应纳增值税=×9%+×9%-12972.29=34547.71（元） 扣除前应纳税额较大者大于零的，大于当期可扣除附加扣除的，从扣除前的应纳税额中全额扣除当期可扣除附加扣除。 A市A公司7月实际应缴纳增值税=34547.71-1297.23-8000=25250.48（元）

（4）A公司于2023年8月向境外某公司支付设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元。 据了解，该境外公司在境内没有经营机构。 A公司应代扣多少增值税？ （请提供计算公式）？ #

代扣代缴进项税额抵扣的凭证是什么？ 进项税额抵扣应保留哪些信息？ #

【参考答案】本题考核增值税应纳税款代扣代缴的计算、扣除凭证及信息保留。 #

①A公司应扣缴的增值税额=÷（1+6%）×6%=28301.89（元） #

②向境外单位或者个人购买劳务、服务、无形资产或者境内不动产时，允许按照从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的增值税税额从销售中购买。 从物品税中扣除。 A公司进项税额抵扣凭证为从税务机关取得的代扣代缴税款的完税凭证。 #

③纳税人使用完税凭证抵扣进项税额的，必须有书面合同、付款凭证、境外单位的对账单或发票。

（5）A公司2023年8月采购项目较多，超额抵免金额超过50万元的，是否可以适用抵免的退税政策？ #

【参考答案】本题评估增值税退税政策。 #

不能。 #

A公司2023年7月无留存税额抵免，且不满足连续6个月（季度纳税，连续2个季度）增量留存税额抵免大于零的条件，因此A公司不符合八月份保留的税收抵免的退税。 政策。

（6）判断A公司2023年是否可以继续适用加计扣除政策的依据是什么？ #

【参考答案】本题评估进项税额加计扣除政策的判断标准。

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计算2023年设计服务年销售额是否占总销售额的50%以上。 #

1、2023年税务师考试《财务会计》真题答案及解析单选