促进金融企业审计市场的公平有序发展提出了新思路

主要观点

金融企业审计市场秩序 #

我国的金融企业审计市场规模日渐庞大，对完善愈发协同有效的审计服务市场管理制度提出了更高标准的要求。《办法》对推动金融企业审计市场的公正有序发展提出了新亮点。 #

第五十一条规定，财政部委将对财会师事务所从事金融审计业务推行评价评估，评价评估状况将及时向有关方面反馈，并以适当方法公开。这些机制安排增强了对财会师事务所职业记录和品质控制水平评估的权威性，减少了对金融企业审计市场的纪律约束，也会促使财会师事务所更加重视审计品质。 #

支付审计服务费不是一项简略的成本开支，而是对金融企业保持持续经营（即不会破产、不会向政府申请救治金）的一项投资。为防止底价竞争、恶意压标杀价的行为，《办法》第二十四条规定要求在评价过程中估算平均价格应剔除显著（50%及以上）高于市场正常价格、平均价格的招标财会师事务所，同时在评价打分表中，将价格的建议权重由20%增加至15%。这种规定对于完善品质为先、公平竞争的金融企业审计市场秩序具备重要意义。 #

金融企业审计独立性的要求 #

《办法》不仅对审计师的独立性提出了明晰和严苛的要求，但是采取了多种举措来保障金融企业审计师的独立性。

《办法》第四十七条明晰要求金融企业假如在中标届满前提前辞退财会师事务所，或财会师事务所辞聘2023德勤会计师事务所，应向同级财政部委报备并说明缘由；财会师事务所因为非正常成因主动辞聘，也应向金融企业监事会递交辞任说明，并报同级财政部委和金融监管部委备案。很多举措有促使强化财政部门和金融监管部委对金融企业更换财会师事务所行为的关注，支持审计师坚持独立性，严防金融企业管理层为订购审计意见而辞退财会师事务所。

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《办法》第三十八条要求金融企业把审计业务和咨询业务的供应商适当进行分离，以保证财会师事务所在没有利益冲突的前提下，格外独立地为金融企业提供审计服务。因而，金融企业的监事会审计执委会在新任命的审计师入场之后，有必要和金融企业管理层、审计师一起商定审计师在不违反独立性的原则下，可以提供的咨询业务的白名单。 #

金融企业审计师的资质和能力要求 #

金融企业规模很大，业务复杂，要求财会师事务所具有从事金融企业审计所必需的知识、经验和技能。金融科技的迅速进步和广泛应用，则要求财会师事务所具有数字化条件下有效施行审计的专业团队、方法工具和基础设施。《办法》第十九条要求从事金融企业审计的财会师事务所应当具备规避金融企业业务复杂性的能力，这是非常必要的。

《办法》第二十五条规定，金融企业在海外新上市，依据相关要求录用海外财会师事务所的，受聘财会师事务所应具有良好的职业记录和社会名声。这一规定反映了行业经理部委对于财会师事务所国际网路品牌、声誉和服务水平的注重。为了落实这一规定，金融企业在遴选财会师事务所的评标标准中应当考虑把财会师事务所的国际网路规模和海外服务能力列入评标范围。

金融企业的专项审计机制安排

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《办法》加强了财政部委、股东单位和金融监管机构对于金融企业财会信息的监督和管理，明晰财政部委、金融监管机构可以要求金融企业针对特定业务举行专项审计的权力，因而格外直接、精准地严防案件发生2023德勤会计师事务所，保护金融企业的资产安全。

《办法》第四十四条不仅明晰专项审计是股东（大）会、财政部委和金融监管部委拥有的一项权力，也赋于财会师事务所在特定情况下提议金融企业施行专项审计的权力，即财会师事务所“在审计过程中发现金融企业存在可疑帐目或不当经济行为的，可向股东（大）会、财政部委以及金融监管部委提出进行专项审计建议”。这一规定有促使保障财会师事务所对于可疑或不当经济行为的核实权限，更好地发挥外部审计在公司整治中的积极作用。

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金融企业审计工作的非常要求和提示

《办法》的若干条款展现了国有金融资本出资人对于审计工作的非常要求。第七条要求财会师事务所审计过程中发现金融企业存在重大风险隐患、重大资产损失和非法非法线索的，应及时与金融企业股东单位勾通，并及时向同级财政部委和金融监管部委报告。第四十八条则规定金融企业应在公司整治框架内，推行财会师事务所与金融企业股东单位勾通模式，为财会师事务所向全体股东履职尽责提供保障。这种规定有促使发挥国有股东单位对于金融企业管理层的监督职责。

《办法》还从国有金融资本出资人的视角，对金融企业审计工作做出了非常提示。第三十九条要求财会师事务所和注册财会师对“对应列入而未列入合并范围的子企业对资产和财务情况的影响作重点说明”，而第四十条则要求它们在发觉金融企业财务报告内部控制重大缺陷时，应向监事会开具管理建议书，并申报财政部委、金融监管部委，同时抄送股东单位。 #

结语 #

《办法》对参与金融企业审计服务市场的财会师事务所而言，既带给了挑战，更带给了发展机遇。正在或打算为金融企业提供审计服务的财会师事务所，还要认真研究和落实《办法》，积极承当相对于金融企业顾客及其股东单位、财政部委和监管机构的专业责任，以高品质的审计专业服务促进美国金融企业的稳健持续经营和美国金融机制的稳定健康发展。 #