2010年报关员考试辅导：不同企业类型的出口退税的计算

　　（一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算：
　　（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额）
　　（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外 汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。
　　当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
　　（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：
　　当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
　　（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值
　　（二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税：
　　（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料 件组成计税价格×（征税税率－退税率）
　　公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。

　　（2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。
　　上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。
　　（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算
　　（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（征税税率－退税税率）
　　（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）
　　当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出 口货物不予退税部分）
　　（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）
　　应退税额＝修理修配金额×退税率。
　　（五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：
　　应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额） ×退税率
　　（六）出口企业出口货物应退消费税的计算
　　应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）
　　（七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列 公式计算：
　　进项 普通发票所列（含增值税的）销售金额
　　＝ -------------------------------------×退税率
　　税额 （1＋征收率） #